税收征管课件.pptVIP

4、稅收強制執行的實施（1）稅收強制執行措施與稅收保全措施不同，不僅可以適用於從事生產經營的納稅人，而且可適用於扣繳義務人和納稅擔保人。（2）對逾期不履行法定納稅義務的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執行在後。（3）稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之後。責令期限內有不履行義務跡象，稅務機關採取的稅收保全措施。（4）稅收強制執行措施以保障義務的全面、實際履行為目的。（5）採取稅收強制執行前，應當報經縣以上稅務局（分局）局長批准。*（三）納稅期限與延期納稅。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

延期納稅應注意以下問題：

①延期納稅申請必須以書面形式提出：

②納稅人客觀上確有特殊困難；

③必須經縣以上稅務局（分局）批准；

④期限最長不得超過3個月；

⑤在批准的延長期限內不加收滯納金。*東南大學遠程教育財政與稅收第六十一講主講教師：吳斌*（四）滯納金納稅人、扣繳義務人未按照法律、行政法規規定或稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。

*（五）稅款的多退少補。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還。因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征；有特殊情況的，追征期可延長到10年。“特殊情況”是指納稅人或扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，數額在10萬元以上的。

*（六）減稅和免稅。*六、稅務檢查制度1、稅務檢查的內容和形式。

*2、稅務機關在檢查中的權利和義務。（1）稅務檢查權：包括查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、在交通要道和郵政企業的查證權、查核存款戶帳戶權。

對上述檢查權的內涵和內容應該掌握。（2）稅務機關在稅務檢查中的義務。

①稅務機關派出人員在實施檢查時，必須出示有效證件。

②檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關。

③特殊檢查行為必須征得縣稅務局（分局）局長的批准；或征得有關部門的核准。

④稅務機關在檢查時應為納稅人保守秘密。*第二節稅務行政法制【本節提要】稅務行政法制主要包括以下幾方面的內容1、稅務的法律責任2、涉稅犯罪3、稅務行政復議4、稅務行政訴訟。重點內容掌握稅務的法律責任和稅務行政復議內容。*一、法律責任法律責任共有6條，其中主要內容有：

1、對違反稅收管理行為的處罰。

（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：

①未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者註銷登記的；

②未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

③未按規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。

*（2）扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000以下的罰款。

*（3）納稅人未按規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以以2000以下的罰款，逾期不改的，可以處以2000元以上10000以下的罰款。*2、對偷稅行為的處罰。納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。偷稅數額不滿10000元或偷稅數額占應納稅額不到10％的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額5倍以下的罰款。扣繳義務人採取上述手段，也給予同樣的處罰。*3、對逃避追繳欠稅行為的處罰。納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，稅額在10000元上的，除由稅務機關追繳欠繳的稅款外，移送司法機關處理；數額不滿10000元的，由稅務機關追繳欠繳的稅款，處以2欠繳稅款5倍以下的罰款.。*4、騙稅行為的處罰。企事業單位以及其他單位和個人採取對所生產或者經營的商品假報