税务行政法制课件.pptVIP

稅務行政法制17.1稅務行政處罰稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收徵收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。注意以下幾點：1.當事人行為違反了稅收法律規範，侵犯的客體是稅收徵收管理秩序，應當承擔行政責任。2.從當事人主觀方面說，並不區分是否具有主觀故意或者過失。3.尚未構成犯罪，依法應當給予稅務行政處罰。4.給予行政處罰的主體是稅務機關。17.1.1稅務行政處罰的原則1.稅務行政處罰六個原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據原則；（4）過罰相當原則；（5）處罰與教育相結合原則；（6）監督、制約原則。2.法定原則包括四個方面的內容：（1）對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據，法無明文規定不得處罰；（2）稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權範圍內設定；（3）稅務行政處罰必須由法定的稅務機關在其職權範圍內實施；（4）稅務行政處罰必須由稅務機關按照法定程式進行實施。17.1.2稅務行政處罰的設定和種類1.稅務行政處罰的設定（1）全國人大及常委會：通過法律形式，設定各種稅務行政處罰；（2）國務院：通過行政法規形式，設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；（3）國家稅務總局：通過規章形式，設定警告和罰款。稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過l000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過l萬元；超過限額的，應當報國務院批准。2.稅務行政處罰的種類（四種）：（1）罰款；（2）沒收非法所得；（3）停止出口退稅權；（4）收繳發票和暫停供應發票。17.1.3稅務行政處罰的主體與管轄1.主體（1）稅務行政處罰的實施主體是縣以上的稅務機關。（2）各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。這是《征管法》對稅務所的特別授權。2.管轄（1）稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發生地的縣（市、旗）以上稅務機關管轄。（2）管轄原則有以下幾層含義：①從地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發生地原則。②從級別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務機關。法律特別授權的稅務所除外。③從管轄主體的要求來看，必須有稅務行政處罰權。17.1.4稅務行政處罰的簡易程式稅務行政處罰的簡易程式是指稅務機關及其執法人員對於公民、法人或者其他組織違反稅收徵收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程式。簡易程式的適用條件：①案情簡單、事實清楚、違法後果比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為；②給予的處罰較輕，僅適用於對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。17.1.5稅務行政處罰的一般程式除了適用簡易程式的稅務違法案件外，對於其他違法案件，稅務機關在作出處罰決定之前都要經過立案、調查取證(有的案件還要舉行聽證)、審查、決定、執行程式。適用一般程式的案件一般是情節比較複雜、處罰比較重的案件。主要注意兩點：1.稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。2.決定的4種情況：審查機構作出審查意見並報送稅務機關負責人審批後，應當在收到審批意見之日起3日內，根據不同情況分別製作以下處理決定書再報稅務機關負責人簽發：（1）有應受行政處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況予以處罰；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰；（3）違法事實不能成立，不得予以行政處罰；（4）違法行為已構成犯罪的，移送公安機關。17.1.6稅務行政處罰的執行1.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。2.稅務機關對當事人當場作出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當場收繳罰款事後難以執行情形的，稅務機關行政執法人員可以當場收繳罰款。