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交通罚单如何进行账务处理？

导语

 最近很不幸，小编又被“罚”了，犯了经验主义错误，上次把车停在广场上，

以为这次还没事儿，回来一看一张罚单已经在车窗上迎风飘扬;那么问题来了，

一张罚单如何账务处理?相关涉税事项又有哪些?企业所得税能否税前扣除?今天，

小编就与您讲讲罚单的“税”事儿~~

 01

 罚款的会计账务处理

 按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没

支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入

“营业外支出”科目

 借：营业外支出

 贷：银行存款/库存现金

 02

 企业所得税能否税前扣除

 税收实践中要区分罚金、行政性罚款、经营性罚款。

 罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

 1、首先，罚金是一种财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、

自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定，罚金刑属附加刑的范畴。

但罚金刑仍然具有国家强制性，适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而

言，同样属于给予犯罪的刑罚处罚。

 2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，具有专一性。实质为国家剥夺犯

罪分子对部分金钱的所有权。

 3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一种，其

他任何机关都无权对他人或单位适用。

 4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质，决定了罚金

刑的适用范围，对于触犯刑律的从事一般违法行为的人，则只适用相应的非刑罚

方法。

 行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规作出

的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部

门对企业的罚款;

 经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活

动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。

 综上，罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关

依据《行政处罚法》和其他法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体

之间根据《合同法》等相关法律法规做出的收费。

 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，

下列支出不得扣除：

 (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

 (二)企业所得税税款;

 (三)税收滞纳金;

 (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

 (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

 (六)赞助支出;

 (七)未经核定的准备金支出;

 (八)与取得收入无关的其他支出。

 因此城管的罚款(行政性罚款)企业不得税前扣除。

 而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司

超量使用电力罚款等可以税前扣除。

 03

 城管罚款在2017版企业所得税年报填列

 填列A102010和A105000详见如下三图

 04

 城管罚款滞纳金是否会超过本金?

 假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金是否会超过本金?

 根据我国《行政强制法》第45条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行

政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚

款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱

给付义务的数额。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！