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稅收概論引子本章主題本章闡述稅收制度的要素，並由這些要素展開稅收的分類。簡要介紹稅收的一般原則。第一節稅收要素與稅收的分類第二節稅收的原則?第一節稅收要素與稅收的分類稅收制度由各種稅收要素構成，稅收要素的具體規定決定了稅收的具體形式。稅收要素指的是構成稅收制度的基本因素，它說明誰徵稅，向誰征，征多少以及如何征。一、課稅權主體二、課稅主體三、課稅對象四、稅率五、計稅單位六、課稅環節七、稅制結構返回一、課稅權主體課稅權主體是指通過行政權力取得稅收收入的政府及其徵稅機構，它說明誰徵稅。按課稅權主體的不同，稅收可劃分為以下兩類：1．本國稅與外國稅。每一個國家都是一個課稅權主體，但一國的課稅權在客觀上受該國政治權力所能達到的範圍的制約。以地域作為課稅權行使範圍被稱為屬地原則，以人員作為課稅權行使範圍被稱為屬人原則。2．中央稅與地方稅。中央稅是以中央政府為課稅權主體的稅收。一般指由中央立法，中央稅務機關進行管理，為中央政府財政提供資金來源的稅收。地方稅是以地方各級政府為課稅權主體的稅收，它由地方政府立法，由地方稅務機關徵收管理，為地方政府財政提供資金來源。返回二、課稅主體課稅主體有法律上的主體與經濟上的主體之分。法律上的課稅主體是稅法所規定的直接負有納稅義務的自然人或法人，也稱納稅人按照納稅人的不同，稅收可分為以下兩類：1．???對自然人的課稅與對法人的課稅。前者是對自然人徵收的稅，後者是對在法律上具有獨立地位的經濟實體徵稅的稅。2．???買方稅與賣方稅。賣方稅是指納稅人在交易過程中處於出售方地位的稅收。買方稅是指在交易過程中納稅人處於購買者地位上的稅收。返回三、課稅對象課稅對象是指課稅的標的物，它表明政府向什麼徵稅。課稅對象可以分為三類：所得、商品和財產。（一）所得稅所得稅（incometax）是以所得為課稅對象的稅收。根據所得稅的計稅依據不同，可以將所得稅區分為綜合所得稅和分類所得稅兩種。1．綜合所得稅（generalincometax）以各類所得的總和為計稅依據。2．分類所得稅（classifiedincometax）是按照各種不同性質的所得分別計征的所得稅。（二）商品流轉稅商品流轉稅（commoditytax）是以流通過程中的商品與勞務為課稅對象的稅收。1．商品流轉稅可根據計稅依據分為周轉稅和增值稅。1)周轉稅（circulationtax）是以商品的交易額為計稅依據的稅收。2)增值稅（valueaddedtax，VAT）是以商品的增值額為計稅依據。2．商品流轉稅可根據其課稅對象範圍的大小分成一般商品稅和特定商品稅。一般商品稅（generalcommoditytax）是指對所有商品課征的商品流轉稅。特殊商品稅（specificcommoditytax）是對某一類商品進行課征的商品流轉稅。（三）財產稅財產稅（propertytax）是以財產為課稅對象，根據財產的數量或價值課征的稅收。對財產的課征可分為兩類：1.?????對財產持有的課稅，即對一定時期內個人、家庭、企業所擁有或支配的財產數量或價值進行課征。這類稅收還可視其課稅對象範圍的大小分為一般財產稅與特殊財產稅。2.?????對財產轉讓的課稅，即在財產所有權發生變更時，對轉讓財產的數量或價值進行的課征。對財產轉讓的課征有兩種稅收形式1）贈予稅（gifttax）以及2）遺產稅或繼承稅（legacytaxorinheritancetax）。返回四、稅率稅率（taxrate）是稅額與課稅對象的比例。在課稅對象確定之後，稅率的高低決定了納稅人應納稅額的大小。1．名義稅率和實際稅率。1）名義稅率就是稅法上規定的稅率。2）實際稅率是指納稅人實際繳納的稅額占課稅對象的比例。2．平均稅率與邊際稅率。平均稅率是納稅人繳納的稅額與課稅對象的比率。邊際稅率是指隨著課稅對象數額的增加，納稅人所納稅款的變動額與課稅對象變動額之間的比率，即最後一單位課稅對象所適用的稅率。3．按邊際稅率的變動情況，稅率可分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。1）比例稅率（proportionaltaxrate）是對課稅對象按照同一比例課征的稅率。2）累進稅率（progressivetaxrate）是把課稅對象按一定的標準劃分為若干等級，從低到高分別規定逐級遞增的稅率。3）累退稅率（regressive