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某企业投资建设一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资
总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。目前，
项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生
产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本324万元(含可抵扣进项税24
万元)。
项目运营期第一年投入流动资金200万元，增值税13%，增值税附加12%，企业所得税25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化，数字化改造，且改造后企业
可获得政府专项补贴支持，具体相关经济数据如下：
1、改造工程建设投资800万(含可抵扣进项税60万元)，全部形成新增固定资产，新增
固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧和原固定资产相同，改造工程
建设投资由企业自有资金投入。
2、改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并
投产使用。
3、改造年的产能、销售收入、经营成本按改造前正常年份的数值计算，改造后第2年(即
运营期第7年)开始，项目产能提升20%，且增加的产能被市场完全吸收，同时由于改造提升
了原材料等利用效率，使经营成本及可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低
30%。
4、改造后第2年，企业获得当地政府给予的补贴收入100万元(不收增值税)。
(改造工程建设投资按改造年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考
虑。计算过程和计算结果均保留2位小数)
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(1)增值税920×13%119.6-2495.60万元(1.0分)
(2)总成本
折旧：3000×0.95/10285万元
1)含税324+285609万元(0.5分)
2)不含税609-24585万元(0.5分)
(3)税前利润920-95.6×12%-585323.53万元(1.0分)
(4)所得税323.53×25%80.88万元(1.0分)
(1)改造当年
折旧：285+(800-60)×0.95/5425.60万元
1)增值税920×13%-24-6035.60万元(1.0分)
2)所得税(920-35.6×12%-300-425.6)×25%47.53万元(2.0分)
(2)改造第2年
1)增值税920×1.2×13%-24×90%121.92万元(1.0分)
2)所得税
①920×1.21104万元(0.5分)
②121.92×12%14.63万元(0.5分)
③300×90%+425.6695.60万元(0.5分)
④100万元
(1104-14.63-695.6+100)×25%123.44万元(1.0分)
【评分说明：改造第2年所得税合并计算结果正确的，合并计2.5分】
(1)增值税变化：
1)不改95.6×5478万元(0.5分)
2)改造35.6+121.92×4523.28
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