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金融危机下的会计思绪

正在全球蔓延的金融危机在冲击世界经济的同时，还在规则层面上引发了一系列

的会计问题，给会计规则提出了前所未有的挑战。

 公允价值仍是目前最佳计量模式美国次贷危机发生后，市场效率问题对银行资

产负债表的会计估值产生了影响。公允价值法在评估资产价值时，不是按其历史

成本，而是主要使用当前的市场价值，这种资产计量方法具有“亲经济周期效应”

，当金融市场运转良好的时候，这种方法能够较真实地反映银行的资产价值，但

当市场陷入危机，许多金融资产事实上已经不存在一个可用的市场的时候，市场

价值会计就不能为银行资产价值提供一幅“真实而公允”的图景。在这种情况下

按照公允价值评估资产，必然造成银行大规模的资产减记，资产减记又诱发了在

资产价格加速下降之前的抛售行为，最终形成了一个可怕的资产价值螺旋式下降

的动态循环。

 但相对而言，国际财务报告准则强调的公允价值法仍然是目前可用的最佳计量

模式，只是在具体应用环节上存在着一些疑惑。现在要做的是为银行提供更好、

更一致的指引，确保银行和金融机构能够有效地执行现有会计准则。

 有必要加大风险披露目前银行普遍采用的是传统的财务会计报告模式，主要反

映银行的财务状况、经营成果和现金流量。随着资本市场的发展，公司的股权结

构也越来越分散，投资者和股东对所拥有的公司的影响力也越来越有限，同时，

他们对公司所从事的复杂的业务以及产品理解不够，对这些业务和产品的风险认

识不足，这种状况是形成这次次贷危机的一个原因，同时也对银行财务会计报告

制度提出了新的挑战。

 这次金融危机发生后，财务会计报告仅仅反映传统的财务信息已经远远不能适

应当前金融市场迅猛发展的需要，有必要大量增加风险识别和披露的