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2012年度企业所得税汇算清缴热点问题解答（一）

一、问：小型微利企业所得税最新优惠政策是如何规定？

 答：财政部国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》

（财税[2011]117号）规定，对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定，

以及相关税收政策规定条件的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小

型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

执行时间为，2012年1月1日至2015年12月31日。

 二、问：符合财税[2011]117号的小型微利企业如何进行企业所得税月（季）

度预缴申报？

 答：纳税人在企业所得税月（季）度预缴时，根据《关于小型微利企业预缴企

业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）的规定，上一

纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国

企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利

润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预

缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税

月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利

润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

 纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企

业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴

的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 

 三、问：哪些纳税人需要报送财务会计报表？需要报送的报表种类和报送期限

是什么？

 答：依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条、《中华人

民共和国企业所得税法》第五十四条规定，北京市国家税务局关于调整纳税人财

务会计报表报送要求的公告公告〔2012〕12号《北京市国家税务局关于纳税人

财务会计报表报送有关问题的公告》（公告〔2011〕15号）之规定：需要报送财

务会计报表的纳税人包括：（一）增值税一般纳税人；（二）非增值税一般纳税

人，但企业所得税由国税机关负责征收，且实行查账征收方式的纳税人。满足上

述条件之一的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税

期间，均需要按期将财务会计报表报送至纳税人主管税务机关。

 报送期限和种类是：

 （一）纳税人分月或者分季预缴企业所得税的，自月份或者季度终了之日起

15日内，在报送预缴企业所得税纳税申报表时，报送相对应的《资产负债表》

和《利润表》；自年度终了之日起5个月内，报送上年度《资产负债表》和《利

润表》。

 （二）增值税一般纳税人，企业所得税不在北京市国家税务局缴纳的，自季度

终了之日起15日内，报送上季度《资产负债表》和《利润表》；年度终了之日起

5个月内，报送上年度《资产负债表》和《利润表》。

 （三）金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司）和区县级（含）以上

重点税源企业在报送年度《资产负债表》、《利润表》时，还应报送年度《现金流

量表》和《所有者权益变动表》。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！