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会计造假事件：事务所与上市公司应共同承担责任

近日，会计造假事件频频爆发，事务所、保荐券商等中介机构一般隐居幕后。中

介机构越来越多地走上前台，与上市公司共同应对危机。如何看待这个问题？上

市公司在面对舆论危机时一般会及时停牌并发布澄清公告，而在这个过程中，会

计师事务所、保荐券商等中介机构通常隐居幕后。随着万福生科、新大地等事件

的频频爆发，此前蛰隐的中介机构越来越多地走上前台，与上市公司共同应对危

机

 日前有媒体质疑雏鹰农牧财务造假，该公司也在第一时间停牌，但与此前绝大

多数上市公司不同的是，雏鹰农牧除了以自身名义发布澄清公告及自查公告外，

还会同致同会计师事务所、东吴证券逐一发布有关媒体质疑事项的说明。这种联

合澄清的方式在上市公司中极为罕见，且不论效果如何，单就联合澄清本身而言，

该做法实际上是对中介机构责任与义务更为明确的阐述

 在胜景山河、新大地等恶性造假事件之前，媒体及投资者对中介机构关注甚少，

视线的焦点往往集中于上市公司。在不少人看来，保荐券商只会在上市公司增发、

投资理财及其他重大事项中出现，以书面形式出具尽职调查、专项核查等;而律

师事务所则往往在上市公司股东大会上出现，象征性地给出法律意见;会计师事

务所则大多会在上市公司年度审计报告中出具标准无保留意见

 如同上市公司独立董事一样，中介机构也一度被认为形同花瓶。从公司治理的

角度而言，若非公司法及证券法有明文规定，中介机构由于几乎完全不参与日常

管理和重大决策，有可能会被完全排除在上市公司之外

 于是，中介机构应该承担的相应责任往往被媒体和投资者忽视。而在雏鹰农牧

之前，确实很少有公司中介机构出面公开澄清，即便是某些质疑矛头直接指向中

介机构，后者也始终不为所动，而是一直由上市公司出面应对

 其实雏鹰农牧式的澄清公告并非严格意义上的创新，按照此前的市场环境，中

介机构出面澄清不存在技术障碍，只不过中介机构基于种种顾虑大多选择沉默

中介机构不为媒体质疑事项埋单，往往既不会受投资者的直接批评，也很少受到

监管层的处罚

 万福生科案或许是一个契机，监管层让保荐券商担责，同时对会计师事务所、

律师事务所一并处罚，上市公司不再是舆论漩涡的唯一主体，至少在发生危机事

件的时候，中介机构的过度沉默不会得到监管层的认可

 纵观中介机构从沉默到主动担责，更像是一个自上而下的推动过程。在这期间，

中介机构迫于监管压力和舆论力量逐步走向台前，与上市公司一起尽可能给投资

者一个合理的解释。从积极面来看，中介机构比媒体和投资者更加接近事件真相，

其敢于直面市场质疑非但不会被动的卷入事件之中，反而会让危机事件更易化解，

因为中介机构的参与让事件本身具备了多重视角，公众可借此全面了解上市公司，

效果上也比上市公司独自澄清的一面之词更具说服力。小编寄语：会计学是一个

细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到

学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上

勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

 造假事件回顾

 投资银行家揭奥林巴斯会计造假丑闻内幕

 【搜狐IT消息】北京时间11月15日消息，据国外媒体报道，华尔街著名投

行普惠投资(PaineWebber)一位前投资银行家近日表示，早在上世纪90年代，他

就对奥林巴斯的会计状况提出了质疑。这位银行家向路透社透露，他发现奥林巴

斯过去曾使用设在百慕大的基金“创造”资产，并填补自身财务亏空

 华尔街投资银行普惠投资曾就奥林巴斯会计造假事件进行过内部讨论，而该公

司恰恰是当时奥林巴斯在百慕大投资的咨询银行。这位银行家是首批怀疑奥林巴

斯涉嫌财务造假的华尔街分析师之一，之后20年，相关质疑不断

 惠普称已发现大量Autonomy会计造假的证据

 “公司已经对收购Autonomy相关的会计材料、失败披露以及虚假陈述进行了

严密的调查。我们认为已经发现了大量Autonomy前雇员为了完成收购而造假的

证据

 目前，大量的政府机构也介入了调查，其中包括了英国严重欺诈办公室、美国

证券交易委员会执行部门以及美国司法部。我们将会尽一切所能配合这些机构的

调查。另外，公司还将在合适的时间采取法律措施来解决这一问题

 Autonomy创始人迈克·林奇先生似乎非常想要跟我们争论，所以我们相信通

过法律途径是明智的选择。我们非常期待听到林奇以及Autonomy前雇员对这件

案子的回答”

 据悉，惠普最近的股票下跌了近1.5%

 美证交会起诉四大会计所中国公司涉