2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题13(答案解析).docxVIP

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2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题（答案解析）

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第壹卷

一.综合考点题库(共50题)

1.甲公司为增值税一般纳税人，现将一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为2.4万元。该专利权成本为30万元，已累计摊销15万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的处置净损益为（）万元。

A.12.4

B.27.4

C.10

D.25

正确答案：D

本题解析：

本题考查的是无形资产处置净损益的计算。无形资产处置净损益=40（处置价款）-（30-15）（无形资产的账面价值）=25（万元）；转让该项专利权时甲公司应编制如下会计分录：

借：银行存款等42.4

累计摊销15

贷：无形资产30

应交税费——应交增值税（销项税额）2.4

资产处置损益（选项D正确，选项ABC错误）25

2.某企业2020年年末所有者权益总额为3860万元，该企业2021年实现利润总额为400万元，该企业适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项；2021年年末企业按本年净利润的10%计提盈余公积，宣告分配现金股利120万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该企业所有者权益总额为（）万元。

A.4040

B.4100

C.4140

D.4260

正确答案：A

本题解析：

（1）2021年净利润=400-400×25%=300（万元）；实现净利润导致2021年所有者权益增加；

（2）计提的盈余公积=300×10%=30（万元），计提盈余公积属于所有者权益内部一增一减，总额不变；

（3）宣告分配现金股利导致所有者权益减少、负债增加，故导致所有者权益减少120万元；

（4）2021年12月31日所有者权益总额=3860+300-120=4040（万元）。

3.下列各项中，不属于账账核对的有（）。

A.记账凭证与有关的原始凭证进行核对

B.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对

C.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对

D.总分类账簿与序时账簿之间的核对

正确答案：A、B

本题解析：

选项A，属于凭证之间的核对；选项B，属于账实核对。

4.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票450000

贷：银行存款450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A材料400000

应交税费——应交增值税（进项税额）48800

贷：其他货币资金——银行本票448800

③余款退回银行：

借：银行存款1200

贷：其他货币资金——银行本票1200

④材料验收入库：

借：原材料——A材料400000

贷：在途物资——A材料400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料550000

应交税费——应交增值税（进项税额）71500

贷：实收资本500000

资本公积——资本溢价121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款169500

贷：其他业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）19500

（4）