医疗卫生机构新旧会计制度衔接处理规定.ppt

2023医疗卫生机构新旧会计制度衔接处理规定

总则医疗卫生机构资产衔接处理医疗卫生机构负债衔接处理医疗卫生机构净资产衔接处理医疗卫生机构收入和费用衔接处理contents目录

01总则

VS为规范医疗卫生机构新旧会计制度衔接处理工作，确保新旧制度顺利过渡，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）、《事业单位会计准则》（财政部令第72号）等法律法规和规定，制定本规定。依据根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）、《事业单位会计准则》（财政部令第72号）和《医疗卫生机构会计制度》（财会〔2010〕27号）等法律法规和规定。目的衔接的目的和依据

本规定适用于所有执行原《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》和《新型农村合作医疗基金会计制度》的医疗卫生机构。范围医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧会计制度衔接工作，按照新制度设立新账，并做好数据转换和档案移交工作。要求衔接的范围和要求

组织和领导医疗卫生机构应当成立由单位负责人牵头负责，财务部门具体实施，审计、监察等部门参与的衔接工作领导小组，负责组织协调和监督检查本单位新旧会计制度衔接工作。相关部门职责衔接工作领导小组应当全面梳理本单位各项业务工作，准确掌握新旧会计制度在会计科目设置、核算内容、报表体系等方面的差异和变化，制定详细的工作计划和时间表，明确具体责任人员和工作任务，确保衔接工作顺利进行。衔接的组织和领导

02医疗卫生机构资产衔接处理

现金现金余额的盘点过程需严格遵循规定，并确保盘点金额准确无误。银行存款银行存款账户应按照新制度设立，并按照规定办理转账和结算等业务。货币资金的衔接处理

清理对旧制度下的应收账款进行全面清理，核实并确保应收账款的真实性和准确性。确认按照新制度规定确认应收账款的金额、账龄、债务人等信息，建立应收账款明细账。应收账款的衔接处理

对旧制度下的存货进行全面清查，了解各类存货的库存情况、质量状况及价值。清查按照新制度规定确认存货的品种、数量、规格、质量等信息，建立存货明细账。确认存货的衔接处理

清理对旧制度下的固定及无形资产进行全面清理，核实并确保其真实性和准确性。确认按照新制度规定确认固定及无形资产的品种、数量、价值等信息，建立固定资产及无形资产明细账。同时，根据新制度要求进行分类和折旧处理。固定及无形资产的衔接处理

03医疗卫生机构负债衔接处理

短期借款的衔接旧制度中短期借款利息直接计入支出，新制度中短期借款利息通过“应付利息”科目核算，因此需将原短期借款的利息进行转账。应交税费的衔接新制度中应交税费科目增设了“应交增值税”明细科目，需对原制度中的应交税费进行分类调整，并补提新制度中未计提的税费。流动负债的衔接处理

新制度中增加了“长期借款”科目，需将原制度中的长期借款余额转入新制度的“长期借款”科目。长期借款的衔接新制度中预计负债科目核算内容较旧制度更为广泛，需将原制度中的预计负债余额进行分析，将不符合新制度预计负债核算内容的余额转至新制度的“其他应付款”科目。预计负债的衔接非流动负债的衔接处理

受托代理负债的确认新制度中受托代理负债科目核算内容发生变化，需对原制度中的受托代理负债进行分析，将不符合新制度受托代理负债核算内容的余额进行调整。原受托代理负债的衔接对于原制度中已经计入受托代理负债的余额，需进行账务分析并进行相应的会计处理。受托代理负债的衔接处理

04医疗卫生机构净资产衔接处理

增资的衔接处理按照新制度要求，将增加的净资产计入到“本期结余”科目中。减资的衔接处理按照新制度要求，将减少的净资产冲减“本期结余”科目。本期增减资的衔接处理

按照新制度要求，对原账中已经计提的坏账准备进行冲减，并调整到新账中。坏账准备的衔接处理按照新制度要求，对原账中已经计提的存货跌价准备进行冲减，并调整到新账中。存货跌价准备的衔接处理其他净资产的衔接处理

对以前年度发生的损益进行调整按照新制度要求，对以前年度发生的损益进行调整，并调整到新账中。对以前年度结余进行调整按照新制度要求，对以前年度结余进行调整，并调整到新账中。以前年度损益调整的衔接处理

05医疗卫生机构收入和费用衔接处理

医疗收入的衔接处理将原挂号收入调整为医疗收入-门诊收入，按诊疗项目和科室进行明细核算。挂号收入检查收入化验收入手术收入将原检查收入调整为医疗收入-门诊收入，按检查项目和科室进行明细核算。将原化验收入调整为医疗收入-门诊收入，按化验项目和科室进行明细核算。将原手术收入调整为医疗收入-门诊收入，按手术项目和科室进行明细核算。

财政项目补助收入将原财政项目补助收入调整为医疗收入-财政项目补助收入，按项目进行明细核算。科教收入将原科教收入调整为医疗收入-科教收入，按项目进行明细核算。财政项目补助收入和科教收入的衔接处理

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