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「税收征管」

论税收数据分析的

五项核心要素*

◆谭荣华彭启蕾

内容提要：税收信息化建设已不可逆转地朝着数据集中、系统整合的方向前进，

当大规模的税收数据逐步集中之后，不同于以往的税收数据的深度利用便会提

上日程，这是“金税工程”三期建设的一项重要任务，也是进一步开创税收现

代化新局面的实践需要。为了实现税收数据的深度利用，本文认为，税收数据

分析必须把握好五项核心要素，即：确定主题，选择对象，运用指标、方法与

模型，构建系统与组织管理。这是既有各自内涵，又相互联系的一个统一整体。

关键词:税收信息化税收数据

一、确定主题的影响、税源结构变动对税收收入级次的影响、工商

确定主题是税收数据分析的起点。按照数据分析业增值税与工商业增加值的关系、所得税与利润总额

的基本理论，确定何种分析主题是基于决策支持的需分析、劳动者报酬与个人所得税的关系、税收收入预

要，也是决策过程中获取相关税收数据、信息和知识测等等。除此之外，税源监控、征收管理、税务稽查、

的限定条件。税收法制、人事教育等税务工作中也有诸多分析主题。

如何确定分析主题呢？第一步，明确税收数据分

析的目的，是为何种决策、政策提供支持服务；第二二、选择对象

步，根据税收数据分析的目的提出税收数据分析的主税收数据分析是针对某项主题而展开的，主题又

题，进而评估分析主题的科学性与现实性；第三步，是现实的、具体的、有时间空间边界的，因此，在确

围绕分析主题确定所需税收数据、信息和知识的范定了分析主题之后，税收数据分析工作进一步需要解

围，提出对税收数据、信息和知识进行规整的要求；决的问题便是依据主题确定分析对象，即：选取与分

第四步，按照分析主题的性质确定主题分析的形式，析主题有关的税收数据、信息和知识，屏蔽与分析主

是以定性分析为主还是以定量分析为主。题无关的税收数据、信息和知识。在实践中，如何从

由于客观上存在数据质量不高、方法工具不够完“大集中”之后的省级或国家税务总局数据处理中心的

善以及知识局限等问题，即便分析过程都依据正确的海量税收数据中实现相关数据的精准供给是有难度的。

规范进行，也不一定能够得到预期结果，或者所得结以纳税评估为例，并非纳税评估的对象越多越

果不能为科学决策提供强有力的支撑，甚至所得结果好，如果对所有企业普遍实施纳税评估，其结果很可

与现实情况正好相反，不甚符合经验和逻辑的基本判能是成本大于收益。因此，科学选择纳税评估对象就

断。倘若出现这种情况，则需要对整个分析活动进行很有必要。常见的选择纳税评估对象的方法有申报资

重新思考，调整工作方案，弥补薄弱环节，直到取得料勾稽法、逻辑错误检索法、综合评分法、判别分析

成效或者放弃分析工作。法、Tobit模型估测法、神经网络预测方法等。利用适

一般而言，税收数据分析的主题是相当丰富的，以宜的方法和模型可以初步筛选出疑点纳税人，按照纳

税收与经济关系分析为例，比较典型的分析主题就有：税人疑点指标总得分情况，由高至低排列，分高者存

税收收入与GDP总量的关系、消费总量对税收收入的在问题的可能性大，应该优先评估。正确选择分析对

影响、投资规模与税收总量的关系、产业结构对税收象，可以减少税收数据的分析量，降低分析成本，提

＊本文系作者主持的国家自然科学基金项目“税收政策分析模型支持系统及其在税制改革中的应用研究”（批准号的阶段性成果之一。

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