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企业内部控制审计

随着生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度推进，全球

经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的市场

风险也逐渐加大。金融机构为了减少经营风险，在激烈的竞争中残酷

立于不败之地，加强了约束、进行规范企业管理行为，完善内部控制

体系，从而有利于优质资产安全、完整，有效保证经营成果与财务状

况真实、可靠，经济效益提高经营管理的成本和经济效益。

所谓内部控制和所称企业各级管理人员是有关部门的工作人员，

在处理生产经营取证业务文娱活动时相互联系、相互制约的一种管理

体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是内部会计控

制，设计合理有效的组织监管机构功能定位和职务分工，实施岗位责

任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和运营效

果、财务报告的安全性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供

合理保证的过程。

建立精准的内部控制制度控制对于防止、及时发现和纠正生产、

经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投

资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的

管理控制，对完善现代企业制度建设，依法治企，满足监管要求，控

制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一

步进行规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，甚至有极其重

要的意义。

内部控制的目的是建立文学语言企业制度，完善法人治理结构，

实现经营机制的转换，加强管理，提高效益。

审计结果作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，

完善法人治理结构中，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企

业等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立，为审计人员提供了

新的审计任务，即如何对企业内部控制进行审计呢？下面就简单地前

面谈谈我的看法：

一、确定审计重点，编制内部控制审计计划。

1、审计部门根据本企业的战略目标工作目标和重点，提出内部控

制审计的重点内容和重点审计，编制年度、半年内部控制审计投资计

划，并进行实际工作出现的新情况和新问题及时对计划根据变更、修

改和补充。

2、根据上级部门和有关领导直接系统内布置的专项工作制定专项

内部控制审计计划。

二、组建内部控制审计结果工作组。

根据内部类型控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，

并结合有关及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织

有的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作

组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事

项等要求，同时采取审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审

计打好基础。

三、管理体制内部控制审计方案。

1、内部控制审计工作组组长管理体制内部控制审计方案。

2、内部控制审计方案主要最终目标内容包括内部控制审计的目的、

审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。

审计的内容包括：

（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法规、法规和

政策；是否符合证券监管机构有关的法律、法规和要求。

（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业活动的各个方面，

其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方

面面经营管理活动的和全体员工。企业的每一个职工员工既是内部控

制的主体，又是内部控制的客体；既要对其作业负责的作业实施调节，

又要受到其他人员或的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各

岗位形成较为系统的既统一又具有纵横交错关系的互相制约整体，确

保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现

企业内部控制的总体目标。

（3）内部牵制及不相容审计。系统内内部牵制是指在部门与部门、

员工与员工以及各岗位逐步形成之间所建立的互相验证、互相制约的

关系，属于企业组成部分内部加以控制制度一个重要组成部分。其平

均分配主要用途特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个

部门对任何一项或多项活动业务经济没有完全的处理权，必须经过不

相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。

（4）权责和奖惩审计。即审计企业根据各部门和岗位的职能与性

质，明确各部门及主管部门人员应应该承担的责任范围，赋予相应的

权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查

办办法责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当