【会计实操经验】会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯.pdfVIP

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【会计实操经验】会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯

纳税人的《资产负债表》等财务报表，看似是一张不会说话的纸，

但是，当你以专业的眼光读懂了它，它就会向你吐露很多涉税的秘

密。

案例

湘云科技有限公司系生产型企业，企业所得税属于国家税务局管

辖，该公司年度财务审计报告反映：增值税应缴纳的城市维护建设

税已缴纳，生产用房的土地使用税、房产税已足额缴纳，印花税已

足额缴纳，全年已申报缴纳营业税0元，工资、薪金项目的个人所

得税已足额扣缴。某地税局评估人员在对该公司进行纳税评估时，

发现其2014年12月《资产负债表》的如下几个科目的期初和期末

余额的变化，有可能产生涉税问题：

“可供出售金融资产”科目，年初余额9845678.62元，期末余

额5322421.26元。“长期股权投资”科目，年初余额7175394.08

元，期末余额5767567.78元。“投资性房地产”科目年初余额

231521.83元，期末余额6236420元。

分析

1.可供出售金融资产科目，核算企业持有的可供出售金融资产的

公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资

产。这个科目期末余额有显著变化，意味着存在股票、债券等金融

商品买卖业务。

2.长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响

的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。该科目核算对外

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股权投资，其金额减少的原因有股权转让、被投资企业清算致使股

权灭失、投资收回等。

该科目核算的股权投资中，有种比较特效的股权，即投资者在股

份公司获准上市前取得的股权，被投资企业上市后的一定时期内，

该部分股权为没有流通权的非流通股，由于受到流通期限和流通比

例的限制，被称之为限售股。限售股转让后，也会引起长期股权投

资的减少。

因此，以上两个科目的期末金额减少，均有可能涉及金融商品转

让，而该公司已缴营业税为0元，因此可能存在少缴营业税的问

题。

3.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，投资

性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地

产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用

权、已出租的建筑物。

该公司投资性房地产科目金额增加较大，可能存在出租房屋等经

济业务，而该公司没有按租金缴纳房产税和营业税的记录，因此可

能存在少缴房产税和营业税的问题。

结论

针对评审发现的上述疑点，经约谈企业财务人员，证实了评估人

员的判断。经评估人员进行纳税辅导后，该企业随即自查补正申报

了转让股票(含限售股)应缴的营业税及附加，出租房屋应缴的房产

税和营业税及附加。在不对纳税人实施进户检查的情况下，综合采

用信息比对分析、数据逻辑分析、业务性质分析等方法，对纳税人

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报送的纳税资料进行准确性、一致性等审核，找出当事人报送资料

中的涉税疑点，并对当事人履行纳税义务的真实性、完整性、及时

性等做出定性、定量判断，这就要求评估人员除了熟悉税法规定

外，还必须充分掌握并准确运用财务会计知识，方能读懂财务报表

内蕴含的税收讯息。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。