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货币资金管理

货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产(有价证券、应收应付帐款等)的管理，其目的

是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产和债务)进行最合理的

利用。

货币资金管理的作用

货币资金作为支付工具和偿债手段，如果其收支不能较好地配合，很容易导致周转失灵。同

时，货币资金流动性强，也容易成为贪污挪用的对象。因此，加强货币资金的管理与控制，

对民间非营利组织具有十分重要的意义。

1．加强货币资金管理，可以保持民间非营利组织财务上的流动性

货币资金的流入、流出和结存情况，将对民间非营利组织的财务流动性产生很大的影响。民

间非营利组织货币资金的流入和流出应该较好地配合，才能维持民间非营利组织的支付能力

和偿债能力。日常活动中，除保证足够的资金满足正常开支所需外，还应预先留出安全储备，

以应付紧急情况所需。

2．通过良好的货币资金管理，可以更有效地运用资金

民间非营利组织货币资金存量过多或过少都不好，应该保持在一个合理的水平上。民间非营

利组织现存的货币资金，没有参加业务活动过程，如遇通货膨胀还存在购买力损失的风险，

因此持有过多的货币资金是资源浪费。民间非营利组织应加强货币资金管理，尽量不出现资

金闲置，而使其产生最大的效益；反之，民间非营利组织现存的货币资金过少，则有可能危

及支付能力和偿债能力，给民间非营利组织带来负面影响。为此，民间非营利组织应在平时

做好货币资金使用的规划工作，事先对货币资金的收支做出合理的安排。

3．加强货币资金管理，能有效地防止舞弊

在民间非营利组织的各项财产中，货币资金是被贪污挪用的主要对象之一。加强货币资金的

管理，要求民间非营利组织制定严格的内部控制制度，保证货币资金收入确实、保管妥善、

支出正当，从而有效地防止舞弊行为的发生。

折叠编辑本段货币资金管理和控制原则

1．严格职责分工

不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度，即将涉及货币资金不相容的职责分由不

同的人员担任，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2．实行交易分开

为防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为，必须实行交易分开原则，即将现金支出业

务与现金收入业务分开处理。

3．实施内部稽核

内部稽核制度也是会计内部控制制度的重要一环，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽

核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题并予以改进。

4．实施定期轮岗制度

指对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理与控制中

产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。

折叠编辑本段货币资金管理的控制重点

(1)把好“一关”，即货币资金的支出关。

常言说，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金支出，等于带来了等量的资金流人。

但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程序是

否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是

审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工

作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及

时登记现金和银行存款日记账。

(2)管住“七个点”。

①管住货币资金的流人点。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了

多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私

设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

②管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在同一

银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，甚至将单位公款

以职工个人名义私存银行。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔

三窟”；二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进

行认真清理和检查。

③管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种做法

需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相

符。

④管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对账就

是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规

律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之问的对账难度要大得多。

一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生；二是客户分布天南地北，相

隔遥远，比较复杂，客观上增加了对账的难度。因此，应加强与异地和同城单位之间往来款

项的核对，