担保贷款核算及贷款减值课件.pptVIP

三、担保贷款核算学习本章节应参阅《中华人民共和国担保法》相关条文规定，该法第2条第2款规定：“担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金”，其中涉及银行贷款的担保，主要为保证、抵押、质押三种方式，因此，《贷款通则》第9条第2款规定，“担保贷款，系指保证贷款、抵押贷款、质押贷款”下面，本节按照担保贷款的内容进行讲解。1

担保贷款核算n担保贷款是银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。担保贷款依据担保方式的不同，可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。n担保贷款到期，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人履行债务偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿还贷款。2

（一）保证贷款的核算n保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款n国家机关、以公益为目的事业单位和社会团体，以及企业法人的分支机构和职能部门，不得担当保证人，或只能在一定条件下担当保证人.保证人必须具有法人资格、信誉较好、支付能力强的经济实体,保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。3

保证方式的选择n《担保法》规定，保证的方式有两种：一般担保和连带责任担保。1、一般担保：当事人在合同中约定，债务人不能履n行债务时，由保证人承担保证责任的。一般担保的保证人在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务之前，对债权人可以拒绝承担保证责任。n2、连带责任担保：当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任，即债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。该法还规定，当时人对保证方式没有约定或约定不明确的，按照连带责任担保承担责任。n4

n贷款发放的处理签订保证合同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，经法律公证信贷部门与会计部门应严格交接手续。借：贷款——保证贷款—**单位户贷：吸收存款——活期存款（**单位存款户）5

n贷款收回的处理借：吸收存款——活期存款（**单位存款户）贷：贷款——保证贷款—**单位户贷：应收利息n贷款到期不能收回的处理直接向保证人收取，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期届满，贷款本息未受清偿之时起两年.借：吸收存款——活期存款（**单位存款户）_保证人户贷：贷款——保证贷款—**单位户借款人户6

（二）抵押贷款的核算抵押贷款是指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款，当借款人于到期日不能归还贷款本息时，银行根据合同有权处理抵押品作为补偿。抵押贷款的关系人为借款人，抵押人和抵押权人。抵押人可以为借款人，也可以是借款人以外的第三人，抵押权人为发放贷款的银行。7

抵押贷款的特点：n1.必须以借款人或第三人的财产作为抵押物,可以减少银行风险,比较安全.n2.借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还本付息的借款人同样有利.n3.由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人加强核算,合理使用贷款.8

抵押物的范围抵押贷款以财产作为抵押。发放贷款时，银行应特别注意对抵押品的鉴定。借款人在申请贷款时，所提供的抵押品必须是抵押人所有并且有价值、可保存、易变卖的财产，同时，抵押品的价值不能低于贷款数额，一般可按照抵押品现值的50%-70%确定贷款数额。9

抵押贷款额度=抵押品作价现额×抵押率抵押率一般（50%—70%）按通常惯例，按照抵押品现值的70%左右确定贷款金额，抵押贷款应到期归还，一般不得展期。10

抵押贷款发放n银行发放抵押贷款，应由借款人填交交“抵押贷款申请书”，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。银行保管的抵押品、质物必须贯彻证（物）账分管的原则，会计部门管账、出纳部门或指定的部门管物，互相制约，互相核对，确保安全，会计按企业及财产类设明细账户，使用“代处理抵押品”表外科目核算。会计分录收入：代处理抵押品——××单位户11

n抵押贷款发放的核算借：贷款——抵押贷款—**单位户（本金）贷：吸收存款——活期存款（**单位存款户）收入：代处理抵押品——××单位户（表外登记）n抵押贷款收回的核算借：吸收存款——活期存款（**单位存款户）贷：贷款——抵押贷款—**单位户（本金）贷：应收利息—抵押贷款利息户付出：代处理抵押品——××单位户（表外登记）办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。12

贷款到期无法收回n抵押和质押贷款到期借款人不能归还，应根据贷款合同依法对抵押物、质物出售、拍卖，用抵押和质押资产抵付贷款本息。n“抵债资产”科目用来核算金融企业依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成