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风险管理视角下的房地产开发企业内控策略探析

摘要：内部控制对企业经营管理的价值有目共睹，因为其对企业经营管理质量、财务管理质量的正面作用，而受到了诸多企业和管理者的青睐。从最初的内部牵制作用成为了现在改变企业要素结构的重要内容，从防错纠弊发展到了现在的风险防控。与此同时，在国民经济中起到重要作用的房地产企业经过长期的发展，从黄金时代逐渐步入稳定的白银时代，因为自身管理的不到位，导致房地产开发企业积累了大量的风险。在这种情况下，房地产开发企业需要加强内部管理和外部风险防控，内部控制成为了房地产开发企业进一步践行价值的不二选择。本文从风险管理及内控管理的基本内容出发，基于风险管理视角下，简述房地产开发企业内部控制的重要性，阐明房地产开发企业实行内部控制过程中存在的一般性问题，并结合实际给出相应优化，希望能够帮助房地产开发企业不断提高风险管理能力。

关键词：风险管理；房地产开发企业；内部控制

在房地产开发企业飞速发展的背后，存在着诸多忧患，作为典型的资金密集型企业，其市场、技术、资金以及政策风险都较大，且不稳定性明显，从风险视角下对企业内控进行调整，能够以风险识别为起点，探析影响房地产企业发展的主要风险，并提出应对方案和程序，帮助房地产企业有效规避经营风险、提高经济效益。且由房地产开发企业本身属性特殊，与其他行业，如装饰、维修等存在较强关联性，一旦出现过大风险内容，势必出现连锁反应，造成整个经济市场的动荡，由此可见，以风险管理为主要目标，实行内控措施，对房地产开发企业的发展具有重要价值。

一、风险管理及内部控制基本概念

风险管理是在企业或项目周期中帮助一个肯定有风险的内容将风险降到最低的过程，通过风险的认识、衡量以及分析，选择有效方式，有目的地对风险进行处理，以最小成本争取获得最大安全保证的管理方法。在确定風险管理目标时，必须满足以下基本要求：风险管理目标要与企业总体目标保持一致；风险管理目标具有实现价值；能够对其进行客观评价；能够与风险事件关联起来。从而对企业起到计划职能、组织职能、指导职能以及管制职能等职能价值。

我国企业普遍沿用的内部控制理论多源自2008年财政部等出台的《企业内部控制基本规范》，即内部控制是指由企业董事会（或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的系列控制活动。参考COSO委员会发布的《内部控制—整体框架》，我国《企业内部控制基本规范》中将内部控制的主要因素总结为内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及监督检查，也是本文从风险管理视角下对房地产开发企业内部控制进行分析的主要内容。

二、风险管理视角下房地产开发企业内控重要性

（一）改善内部经营效率的要求

房地产开发企业通过内部控制的作用，能够制定出科学的授权、分工以及不相容岗位相分离的运营手段，不断提升企业经营管理质量。例如，通过科学合理的授权及分工，能够准确测算工作量并根据不同层级、不同环节的岗位要求，合理划分作业程序，明确岗位职责内容，避免人浮于事和结构臃肿，明确岗位职责和管理边界，从根本上杜绝了互相推诿责任、权责交叉的弊端，有效提升企业运作质量和经营效率。

（二）面对外部竞争压力的必然选择

房地产开发企业是典型的高投资、密集度大、高风险的规模性企业，尽管其风险不确定性大，但是高额的回报率也吸引了诸多投资者加入到该行业中，经济市场中房地产行业中的产品同质化现象明显，竞争压力骤然加大，这种情况下，企业必须以内部控制为跳板，积极利用这一手段，提升企业核心竞争力，迎合市场潮流，从诸多房地产企业中脱颖而出，实现企业的最终目标。

（三）企业进军资本市场的先决条件

要想企业规模做大做强，上市是诸多房地产企业的必然选择，这就要求企业必须改善内部结构，以现代化的管理模式进行约束，这也直接意味着企业接收到的源自内外的监管要求也在不断提高，随着不同国家萨班斯法案的相继提出与应用，对于我国管理基础不够坚实的房地产企业而言，无疑是再次提高了其进军资本市场的要求。内部控制作为整体筹划的手段，是改善企业内部结构、提升效益的基本驱动力，构建风险导向的内部控制是房地产开发企业的首要工作。

三、房地产开发企业内部控制一般性问题

（一）内部控制认识程度低

房地产开发企业中，传统粗放型管理仍较为明显，尽管始终在强调内部控制的重要性，但从企业实际来看，其对内部控制的普遍认知较为薄弱，采取的内控措施或“文不对题”。其一，部分房地产开发企业认为内部控制就是刻板的规章制度，建立相应的制度体系，按照制度体系操作，就是完成了内部控制。但事实上，虽然一直在强调内部控制制度的建设，但内控制度只是约束内控行为的一种手段，真正的内部控制是时刻伴随着企业的经济活动、业务活动展开的。这种狭义认知导致企业内控始终无法媲美先