劳务派遣公司账务处理新规定.pdf

劳务企业账务处理

劳务企业，主要是中介服务,主要是劳务成本费用核实。

日常会计主要是核实业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用、整理好

日常工资单证。

用到科目主要有：

与资产负债表关于主要有：现金、银行存款、应收账款、其余应收款、固定

资产、应付工资（或应付职员薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润、应付

账款、其余应付款等科目。

与利润表关于主要有：主营业务收入、主营业务成本、劳务成本、管理费用、

财务费用、本年利润、未分配利润。还有可能用到其余业务收入、其余业务支出、

营业外收入、营业外支出、税金及附加等科目。

劳务企业为派遣单位代发工资，从其余应收款（或其余应付款）科目核实（整

理好收发证实类手续）。

收到用工单位转来工资时，

借：现金（银行存款）

贷：其余应收款（其余应付款）

代发工资支付时，

借：其余应收款（其余应付款）

贷：现金（银行存款）

劳务企业应该按全额开具增值税专用发票，发票内容能够开具劳务费，按收取劳

务费全额缴纳增值税，征收税率为5%（附加税费按核定税率征收）。

借：银行存款

贷：主营业务收入(按照地域、业务员或介绍人)

应交税费-应交增值税-销项税（依照劳务进度开具）

计提被派遣人员工资。

借：劳务成本

贷：应付职员薪酬—工资（或者是含社保费用）

应付职员薪酬—社保个人部分

其余应付款—社保单位部分

应交税费—应交个人所得税

发放工资。

借：应付职员薪酬—工资（或者是含社保费用）

贷：银行存款

支付社会保险。

借：应付职员薪酬—社保个人部分

其余应付款—社保单位部分

贷：银行存款

支付个人所得税及增值税

借：应交税费—应交个人所得税

应交税费-应交增值税-销项税（若有专票可抵扣）

贷：银行存款

计提（增值税抵扣后计提）城建税、教育及教育附加、企业所得、印花税

借：税金及及附加

贷：应交税费—增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税

银行存款（直接支付印花）

支付增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税

借：应交税费—应交增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税

贷：银行存款

支付日常业务费用（如：出差费，接待费等）

借：管理费用/劳务成本

贷：银行存款

计提企业人员工资。

借：管理费用-工资（工资总表法）

贷：应付职员薪酬—工资

应付职员薪酬—社保个人部分

其余应付款—社保单位部分

应交税费—应交个人所得税

发放工资。

借：应付职员薪酬—工资

贷：银行存款

支付社会保险。

借：应付职员薪酬—社保个人部分

其余应付款—社保单位部分

贷：银行存款

支付个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

结转劳务成本

借：主营业务成本

贷：劳务成本

月结转损益（若有利润每个月计提资本公积，年底统一计算）

借：主营业务收入

贷：管理费用

税金及附加

主营业务成本

本年利润（贷方为盈利）

全方面营改增后劳务派遣法务、财务和税务处理及例解

本文作者

中国著名财税实战派教授肖太寿博士，刘佩兰（中冶建筑研究院上海中国京冶上海财务

部副经理），肖博士将于8月17日亲临广州讲授“营改增”应对之策，详情请浏览文末。

劳务派遣是指由劳务派遣单位与派遣员工订立劳动协议，并支付酬劳，把劳动者派向其

余用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付一笔服务费用一个用工形式。劳务派遣最大特

点是被派遣劳动者与劳务派遣单位存在劳动雇佣法律关系，劳务派遣包括到相关法务、财务

和税务处理。

一、劳务派遣相关法务处理

1、劳务派遣工用工范围和和用工百分比

依照《劳务派遣暂行要求》（人力资源和社会保障部令第22号）第三条和《中华人民

共和国劳动协议法》（中华人民共和国主席令第七十三号）第66条要求，用工单位只能在

暂时性、辅助性或者代替性工作岗位上使用被派遣劳动者（只有三性岗位才能使用劳务派遣

工）。前款要求暂时性工作岗位是指存续时间不超出6个月岗位；辅助性工作岗位是指为主

营业务岗位提供服务非主营业务岗位；代替性工作岗位是指用工单位劳动者因脱产学习、休

假等原因无法工作一定时间内，能够由其余劳动者代替工作岗位。同时，《劳务派遣暂行要

求》（人力资源和社会保障部令第22