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劳务企业账务处理
劳务企业,主要是中介服务,主要是劳务成本费用核实。
日常会计主要是核实业务收入、主营业务成本(支出)、管理费用、整理好
日常工资单证。
用到科目主要有:
与资产负债表关于主要有:现金、银行存款、应收账款、其余应收款、固定
资产、应付工资(或应付职员薪酬)、应交税费、实收资本、未分配利润、应付
账款、其余应付款等科目。
与利润表关于主要有:主营业务收入、主营业务成本、劳务成本、管理费用、
财务费用、本年利润、未分配利润。还有可能用到其余业务收入、其余业务支出、
营业外收入、营业外支出、税金及附加等科目。
劳务企业为派遣单位代发工资,从其余应收款(或其余应付款)科目核实(整
理好收发证实类手续)。
收到用工单位转来工资时,
借:现金(银行存款)
贷:其余应收款(其余应付款)
代发工资支付时,
借:其余应收款(其余应付款)
贷:现金(银行存款)
劳务企业应该按全额开具增值税专用发票,发票内容能够开具劳务费,按收取劳
务费全额缴纳增值税,征收税率为5%(附加税费按核定税率征收)。
借:银行存款
贷:主营业务收入(按照地域、业务员或介绍人)
应交税费-应交增值税-销项税(依照劳务进度开具)
计提被派遣人员工资。
借:劳务成本
贷:应付职员薪酬—工资(或者是含社保费用)
应付职员薪酬—社保个人部分
其余应付款—社保单位部分
应交税费—应交个人所得税
发放工资。
借:应付职员薪酬—工资(或者是含社保费用)
贷:银行存款
支付社会保险。
借:应付职员薪酬—社保个人部分
其余应付款—社保单位部分
贷:银行存款
支付个人所得税及增值税
借:应交税费—应交个人所得税
应交税费-应交增值税-销项税(若有专票可抵扣)
贷:银行存款
计提(增值税抵扣后计提)城建税、教育及教育附加、企业所得、印花税
借:税金及及附加
贷:应交税费—增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税
银行存款(直接支付印花)
支付增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税
借:应交税费—应交增值税、城建税、教育及教育附加、企业所得税
贷:银行存款
支付日常业务费用(如:出差费,接待费等)
借:管理费用/劳务成本
贷:银行存款
计提企业人员工资。
借:管理费用-工资(工资总表法)
贷:应付职员薪酬—工资
应付职员薪酬—社保个人部分
其余应付款—社保单位部分
应交税费—应交个人所得税
发放工资。
借:应付职员薪酬—工资
贷:银行存款
支付社会保险。
借:应付职员薪酬—社保个人部分
其余应付款—社保单位部分
贷:银行存款
支付个人所得税
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
结转劳务成本
借:主营业务成本
贷:劳务成本
月结转损益(若有利润每个月计提资本公积,年底统一计算)
借:主营业务收入
贷:管理费用
税金及附加
主营业务成本
本年利润(贷方为盈利)
全方面营改增后劳务派遣法务、财务和税务处理及例解
本文作者
中国著名财税实战派教授肖太寿博士,刘佩兰(中冶建筑研究院上海中国京冶上海财务
部副经理),肖博士将于8月17日亲临广州讲授“营改增”应对之策,详情请浏览文末。
劳务派遣是指由劳务派遣单位与派遣员工订立劳动协议,并支付酬劳,把劳动者派向其
余用工单位,再由其用工单位向派遣单位支付一笔服务费用一个用工形式。劳务派遣最大特
点是被派遣劳动者与劳务派遣单位存在劳动雇佣法律关系,劳务派遣包括到相关法务、财务
和税务处理。
一、劳务派遣相关法务处理
1、劳务派遣工用工范围和和用工百分比
依照《劳务派遣暂行要求》(人力资源和社会保障部令第22号)第三条和《中华人民
共和国劳动协议法》(中华人民共和国主席令第七十三号)第66条要求,用工单位只能在
暂时性、辅助性或者代替性工作岗位上使用被派遣劳动者(只有三性岗位才能使用劳务派遣
工)。前款要求暂时性工作岗位是指存续时间不超出6个月岗位;辅助性工作岗位是指为主
营业务岗位提供服务非主营业务岗位;代替性工作岗位是指用工单位劳动者因脱产学习、休
假等原因无法工作一定时间内,能够由其余劳动者代替工作岗位。同时,《劳务派遣暂行要
求》(人力资源和社会保障部令第22
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