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电子账册管理办法

根据《国家税务总局关于加工贸易纸质电子化有关出口退税管理工作的通知》（国税函[2009]449号）以及与海关、出口企业沟通联系的情况，现将有关电子账册和电子化手册税收管理操作意见明确如下：

出口企业应于取得海关核发的电子账册或者电子化手册后，将有关信息录入出口退（免）税申报系统中；并在下一个增值税纳税申报期内，并持以下资料以及申报数据向主管退税机关进行账（手）册的备案登记。

（一）海关出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》

或电子账册业务三级审批表；（电子账册企业报）

（二）外经贸主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批

准证》复印件（加盖联网企业公章）；（电子账册企业报）

（三）〃E关通〃中打印的账册资料：电子账册表头明细、电子

账册料件、电子账册成品；（电子账册企业报）

（四）《电子账册登记申请表》；（附表一，电子账册企业报）

（五）外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；（电子化手册企业报）

（六）主管海关签章的电子化手册系统中打印的手册封面和进出口备案明细表；（电子化手册企业报）

（七）主管税务机关要求提供的其他资料。

出口企业将电子账册按海关核销的先后时段划分为若干个独

立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段,可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001,电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002,依次类推。登记时，每一个分册的计划进口总值和计划出口总值可以按最近一期已核销手册或者电子账册的分册的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》中“申请核销的进口料件”（第1栏）和“申请核销的出口成品”（第7栏）的数据分别录入。若登记时无法取得已核销手册或者电子账册的有关数据，则可以按以下方法来确定计划分配率：按上年度出口产品实际耗用保税料的比率作为下一年度手册登记的计划分配率，即计划分配率=上年度出口产品销售成本中的进口料件的金额/上年度进料加工出口产品销售收入。

三、电子账册后续分册的备案登记时间为该分册启用首月的增值税纳税申报期；电子账册后续分册在备案登记时需要提供《电子账册登记申请表》和〃E关通〃中打印的账册资料。

四、电子化手册或者账册的分册的有效期按照海关确定的核销期间进行登记。一般情况下，首个分册的合同的有效期为登记日期至当年底，后续分册每一年登记一次，按自然年度进行设定合同的有效期。后续分册的登记期限为当年1月份的纳税申报期内。

五、出口企业自取得主管海关核销证明（手册、账册结案通知书）后的下一个增值税纳税申报期内，持下列资料，向主管国税机关申报电子账册分册或者电子化手册的税收核销。

（一）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；

（二）向海关申请手册核销时提供的进、出口汇总表、核销平衡表，包括进口明细表、出口明细表、进口料件退换明细表、进口料件复出明细表、出口成品退运明细表；

（三）向海关申请手册核销时提供的进口料件补税明细表及海关补税审批表、相应的报关单和海关完税凭证，不同补税类型应分别填写明细表，主要包括内销补税、盘亏补税、报废补税、非正常损失补税、不良品补税、非工艺损耗补税、边角料补税、工艺损耗废料补税等；

（四）电子账册分册或者电子化手册核销情况的说明；

（五）海关电子账册分册或者电子化手册结案通知书；

（六）“E关通”中导出的进出口明细电子数据（数据量大或者无法导出的可以留存企业备查）和申请核销时调整数据的情况说明；

（七）向海关申请核销时注册会计师出具的审计报告;