关于进一步提升国有企业内部审计工作的思考与建议 .pdf

关于进一步提升国有企业内部审计工作的思考与建议

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央站在新时代新征

程党和国家事业发展全局的战略高度，重视发挥审计在党和国家监督

体系中的重要作用，把审计摆在治国理政更加重要的位置，围绕加强

审计工作、完善审计制度、改革审计管理体制作出了一系列重大决策

部署。在《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实

行审计全覆盖的实施意见》等关配套文件中，对公共资金、国有资

产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖的工作提

出更高要求。对国有企业而言，建立健全与审计全覆盖适应的工作

机制，统筹整合审计资源，加强内部审计，充分发挥内部审计作用等

关工作显得尤为重要。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，

内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、

风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、

实现目标的活动，是对单位自身进行监督和检查的一种评价活动，对

单位加强权力制约、提高资金使用效益、促进单位廉政建设起着重要

作用，能够有效促进单位经济活动健康发展。

一、存在的主要问题

企业领导对内部审计工作重视不够。内部审计能不能发挥其重要

作用，主要取决于企业领导是否重视，重视的程度有多大。目前一些

国有企业领导从思想上对内部审计工作重视不够，认为每年都会有专

职国家审计机构及会计师事务所进行审计，内部审计可有可无，同时

认为财务人员只要把账务处理好就不会存在什么问题，内部审计只是

走走过场。

企业内部审计制度不健全。根据《中华人民共和国审计法》《审

计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》《企业内部控制

基本规范》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济

责任审计规定》和国家出台的一系列内部审计关制度要求，企业应

该从自身特点出发建立健全内部审计工作制度。但是很多企业领导由

于缺乏对内部审计工作重要性的认识以及受企业规模的影响，部分国

有企业在内部审计制度建设方面关注度不高，内部审计制度不健全;

一些国有企业甚至未制定内部审计工作制度，使内部审计部门无章可

循、无据可依，从而导致内部审计工作无法正常开展，同时企业也没

有合理安排年度内部审计计划，内部审计流程不规范，有些内部审计

在审计过程中也没有制定切实可行的实施方案。

内部审计机构不健全，内审人员配备不足。内部审计机构是企业

内部设置的具有独立履行监督检查职能的部门，主要任务是检查和评

价企业的各种经济业务活动是否符合国家关的财经法律法规和企

业内部管理制度。然而在实际工作中，一些企业既没有设置独立的内

部审计机构，也没有明确承担内部审计职责的机构；一些企业内部审

计职责和财务部门混为一体，不配备专职的内部审计人员，由财务人

员兼任审计人员，存在自己审自己的问题，导致财务人员既是“运动

员，又是“裁判员，不能有效发挥内部审计的监督作用。

内部审计人员缺乏职业素养。由于对内部审计工作的不重视，在

内部审计人员选拔方面不注重专业性要求，多数人员来自财务部门；

在实际工作中也缺少系统化审计培训，审计知识体系不完整。内部审

计工作方法和审计手段缺少创新意识。部分企业存在内部审计的工作

方法不与时俱进的问题，基本上采取事后以静态的方式进行现场审计;

现场审计也仅是翻凭证，查账簿，数据整理分析，审计资料归档，基

本处于手工审计的初级状态。

二、对策建议

国有企业党委会、董事会要加强对内部审计工作的领导。一是组

建企业审计委员会，加强对审计工作的集中统一领导，强化审计领域

重大工作顶层设计、统筹协调、整体推进、督促落实。二是建立单位

党组织、董事会（或者主要负责人）对内部审计工作的领导机制，加

快建立国有企业总审计师制度。三是完善审计质量控制、内部审计结

果运用和责任追究等制度。

健全内部审计制度。将《中华人民共和国审计法》国家审计署《关

于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》《企业内部控制基本规

范》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审

计规定》作为企业内部审计工作的纲要性制度，进一步明确企业党委

对审计工作的绝对领导。提高内部审计的政治站位，对内部审计的职

能定位、机构及人员管理、职责权限及程序、审计结果运用及责任追

究、配合审计机关监督指导等作出明确规定，充分发挥内部审计在推

动企业内部创新融合、