成本分析与管理课件.pptVIP

?成本分析与管理2017年9月

培训目标1.理解/掌握成本的基本要素2.从战略的角度对成本管理进行重新定位3.探讨更具策略性的成本控制方法4.掌握成本管理的最新工具

课程安排1.成本与决策2.成本是怎样炼成的?3.成本习性分析4.成本与流程优化5.透视作业成本法6.成本与绩效考核

利润是如何产生的?-=基本公式销售额成本利润-=预测销售收入容许成本经营思路目标利润

增加利润的方法108开增加收入源642对外战略（市场战略）0123456月108节6控制成本4流2内部管理（成本管理）0123456月

损益表的上线/底线预算实际900实际1200180销售收入1000营业利润200200

股东对企业财务表现的要求?在资本市场什么样的企业最受追捧？?既要保持业务的成长性，又要实现短期盈利目标?三条斜线

小结：1.单位产品成本是一个相对准确的数值2.成本决策时应考虑机会成本3.成本决策时须将兼顾会计系统未能涵盖的信息（客户需求、竞争环境、技术因素、自身条件）4.谨慎运用会计数据作为绩效考核指标

课程安排1.成本与决策2.成本是怎样炼成的?3.成本习性分析4.成本与流程优化5.透视作业成本法6.成本与绩效考核

成本是怎样炼成的?生产流程厂房设备原材料产品人工生产管理费用辅料、零件、配件风、水、汽、电等

根据生产流程确定成本核算方法品种法大批量，单步骤生产的企业成本计算方法订单法小批量、单件制造的企业分步法大批量，生产步骤多的企业

直接材料标准成本的制定()单位产品直接∑＝该产品耗用某种材料的用量标准该产品耗用某种材料的价格标准X材料标准成本

直接人工标准成本的制定小时工资率标准＝预计支付生产工人工资总额／标准工时总数()单位产品直接∑＝该产品各工序的工时用量标准该产品各工序的小时工资率标准X人工标准成本

制造费用标准成本的制定制造费用分配率标准制造费用标准成本的制定＝制造费用预算总额／标准工时总数单位产品制造费用标准成本各工序的工各工序的制造费时用量标准用分配率标准()＝∑X

单位产品标准成本的制定直接材料＋直接人工＋制造费用

是否所有花出去的钱都是成本？资本性支出企业各项支出计入费用损益性支出计入成本

各国研发费用会计处理比较

小结：1.成本的构成2.三种成本核算方法3.标准成本的制定4.损益性支出与资本性支出

课程安排1.成本与决策2.成本是怎样炼成的?3.成本习性分析4.成本与流程优化5.透视作业成本法6.成本与绩效考核

掌握盈亏平衡点200180盈利160140收支平衡点120总费用线100亏损80变动成本60销售收入固定成2003004005006007008009001000

销售量单位产品总额销售收入1000$200$200000直接成本原材料100010001000$75$45$120$75000$45000$120000劳动力间接成本制造费用其他支出$40$20$40000$20000总成本利润$180$20$180000$20000$200$200000成本分类固定成本总量不受产量影响变动成本总量受产量影响

完全成本法销售价格$200总成本$180利润$20贡献毛益法销售价格$200变动成本$120变动成本$120固定成本$60利润$20贡献毛益$80两种方法的区别在于:完全成本法为每一种产品分摊固定成本，贡献毛益法只计算每种产品的变动成本

销售价格$200变动成本$120销售量×单位贡献毛益1000×$80=$80000贡献毛益$80固定成本$60000利润$20000固定成本+利润$60000+$20000=$80000

销售价格$200变动成本$120贡献毛益率=40%贡献毛益$80每一美元销售收入产生的贡献毛益贡献毛益的绝对数值被表示成销售单价的百分数贡献毛益率的优点:(a)能够分析企业的多种产品组合(b)能够根据收入计算出相应的贡献毛益

你们公司属于哪一类企业？10090盈利8070收支平衡点6050总费用线亏损销售收入40变动成本3020固定成本100102030405060708090100

低杠杆企业的特点1.变动成本高，贡献毛益低2.保本点位置较低，但盈利空间小3.经济萧条时收入的减少对企业经营影响不大，企业抵抗不景气能力较强4.经济繁荣时收入增加，但企业利润的增加不是十分明显

如何增强低杠杆企业的经营体质？1.提高规模效益，设法降低原材料、运输费等变动成本2.增加贡献毛益高的产品/服务项目，调整产品/服务结构3.由于定价的影响比较大，经营重点应放在价格政策上

高杠杆企业的特点1009