2023年注册会计师考试《经济法》练习：混合销售含答案.docx

2023年注册会计师考试《经济法》练习：混合销售含答案

1、以下各项中，不属于增值税混合销售行为的有( )。

A、某农业机械厂既生产销售农机，又从事加工、修理修配劳务

B、饭店供给餐饮效劳并销售酒水

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D、建材城销售建材并实行有偿送货上门

【答案】AB

【解析】此题考核混合销售的学问点。选项A均属于增值税的应税工程;选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

2、纳税人销售自产货物并同时供给建筑业劳务的行为，以下税务处理正确的有()。

A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税

B、未分别核算的，全部收入均缴纳增值税

C、未分别核算的，全部收入均缴纳营业税

D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

【答案】AD

【解析】此题考核混合销售的学问点。纳税人销售自产货物并同时供给建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并依据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

3、依据消费税的有关规定，以下纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有。

A、炼油厂用于本企业治理部门车辆的自产柴油

B、酒厂外购的酒精用于生产白酒

C、日化厂用于交易会样品的自产扮装品

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【答案】AC

【解析】此题考核自产自用消费税的学问点。自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

4、以下关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。

A、金店销售金银饰品在销售环节纳税

B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C、白酒在生产环节和批发环节纳税

D、销售珍宝饰品在零售环节纳税

【答案】AB

【解析】此题考核消费税申报和缴纳的学问点。选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍宝饰品不是在零售环节纳税的。

5、以下关于消费税相关规定的表达，其中正确的有( )。

A、按现行消费税法规定，消费税应纳税额的计算分为从价计征和从量计征两种方法

B、现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒承受复合计征方

法

C、现行消费税的征税范围中，卷烟、白酒、啤酒承受复合计征

方法

D、实行从价从量复合计征方法计算应纳消费税的，应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率

【答案】BD

【解析】此题考核消费税复合计税的学问点。按现行消费税法规定，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法;啤酒承受从量计征方法。

6、依据消费税的有关规定，以下纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有()。

A、炼油厂用于本企业治理部门车辆的自产柴油

B、酒厂外购的酒精用于生产白酒

C、日化厂用于交易会样品的自产扮装品

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【答案】AC

【解析】此题考核自产自用消费税的学问点。自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

7、以下不征或免征增值税的工程有( )。

A、货物期货

B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

C、对增值税纳税人收取的会员费收入

D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BCD

【解析】此题考核增值税税收优待的学问点。选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

8、以下不征或免征增值税的工程有( )。

A、货物期货

B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

C、对增值税纳税人收取的会员费收入

D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BCD

【解析】此题考核增值税税收优待的学问点。选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

9、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2023年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000

元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸

易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库;本

月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为348600

元，以下表述正确的有( )。(增值税出口退税率13%)

A、应退增值税23967元

B、应退增值税24050元

C、免抵增值税额0