房产税城镇土地使用税和耕地占用税法课件.pptVIP

税法曾晖

第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法◆考情分析本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括3部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2小题，分值2～3分。预计2010年税法考试中,本章分数5～8分左右。◆本章内容:3节年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年3分4.5分————7.5分

第一节房产税法一、房产税基本原理房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税的特点：1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、纳税义务人与征税对象1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人按房产余值纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人按房产余值纳税。5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。【提示】自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。（二）征税对象——房产与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

三、征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村四、计税依据与税率（一）计税依据1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。【解析1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。【解析2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

需要注意的特殊问题：第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳房产税（）。万元万元万元万元

第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。2.从租计征——计税依据为房产租金收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。（二）税率——记忆1.从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

五、应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%）12%（个人为4%）从租计征房屋租金【例题·单选题】某企业拥有房产原值l000万元，2009年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应缴纳房产税（）元。A.102400B.118400C.126400D.144000

【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。A.288元B.576元C.840元D.864元六、税收优惠【例题·单选题】（