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全过程跟踪审计主要问题解决对策及审计质量管理和风险控制建议.pdf

全过程跟踪审计主要问题解决对策及审计质量管理和风险控制建议

（一）健全和完善跟踪审计的法律、法规

作为一种全新的审计模式，跟踪审计需要制定一整套系统的法律、法

规来规范运行，使跟踪审计工作法制化；制定工程项目跟踪审计准则、

跟踪审计指南，明确跟踪审计定位、审计内容、审计方式方法等，解

决在涉及审计单位与其他部门职能交叉和审计主体有效管理等方面

的问题，健全防范审计风险制度体系建设。

（二）准确把握审计介入时间、合理定位和工作深度

目前跟踪审计选择建设项目初步设计阶段设计概算审计作为跟踪初

始切入点比较符合实际。准确、合理的概算对建设项目总造价起到统

领作用，保证建设项目的正常实施，易于控制建设项目总投资。当然，

不同建设项目都有各自的特点，要从项目的规模、重要程度、审计人

员情况、审计的成本等多方面综合考虑，找准适当的时点介入。如果

是具有重大意义和对社会有深远影响的项目，也可以从决策阶段、设

计方案阶段就组织专家组进行论证。

跟踪审计始终要把握好审计合理定位，审计不能介入管理者的职责范

围，始终做到到位而不越位，保持审计独立监督职能。在审计与监理

的职能划分上，应当从本质上界定两者之间的区别、联系，明确各自

职能与设置的目的。应该说，监理与跟踪审计一定程度存在职责上的