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探讨营改增对建设工程计价的影响
汇报人:
2024-01-10
CATALOGUE
目录
营改增政策背景及实施情况
建设工程计价体系概述
营改增对建设工程计价影响分析
应对营改增政策的建设工程计价策略
营改增政策下建设工程计价实践案例
总结与展望
01
营改增政策背景及实施情况
为推进税收制度现代化,优化税收结构,我国政府决定实施营改增政策。
税收制度改革
消除重复征税
促进经济发展
营业税和增值税并存导致重复征税问题,加重企业负担,营改增旨在消除这一问题。
通过降低企业税负,激发市场活力,推动经济转型升级。
03
02
01
首先在部分地区和行业进行营改增试点,积累经验并逐步推广。
政策试点
在试点基础上,将营改增政策全面推开至全国范围,覆盖所有行业。
全面推开
针对实施过程中出现的问题,不断完善政策细节,确保政策效果。
不断完善
02
建设工程计价体系概述
是建设工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目、规费项目和税金项目的名称和相应数量等的明细清单。
工程量清单
完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润,以及一定范围内的风险的费用。
综合单价
根据建设工程的计价依据,按照一定的计算顺序和计算规则,对建设工程造价进行分解和组合,最终计算出建设工程造价的过程。
计价程序
计价活动的相关规章规程
如建筑安装工程费用项目组成及计算规则、建设工程工程量清单计价规范等。
工程量清单
是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。
工程计价定额
是指在正常的施工条件下,完成一定计量单位的合格产品或结构构件所必须消耗的人工、材料、机械台班数量及其费用标准。
工程计价信息
包括工程造价管理机构发布的工程造价信息、工程计价定额、计价办法、有关计价文件,以及市场价格信息等。
03
营改增对建设工程计价影响分析
税负变化
01
营改增后,建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税,税率的改变直接影响工程造价。
计价依据调整
02
为适应税制改革,工程造价的计价依据,如概预算定额、估算指标等,需要进行相应调整。
扣除项目变化
03
增值税为价外税,其计税依据为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用,但不包括支付的增值税税款。因此,在计算工程造价时,需要将含税价格换算为不含税价格。
营改增后,综合单价的组成内容发生变化,需要将原营业税下的综合单价调整为增值税下的综合单价。
综合单价调整
为适应税制改革,工程量清单计价程序需要进行相应调整,包括税金计算公式的调整等。
计价程序调整
对于已签订合同的工程项目,在营改增后需要根据税制改革要求对合同价款进行调整。
合同价款调整
费用项目调整
营改增后,原营业税下的部分费用项目不再适用,需要取消或调整相应的费用项目。
取费基数变化
由于增值税为价外税,其计税依据与营业税不同,因此取费基数也相应发生变化。
取费费率调整
为适应税制改革和计价依据的变化,需要对取费费率进行相应调整。
03
02
01
04
应对营改增政策的建设工程计价策略
调整业务模式
根据营改增政策,企业可调整业务模式,如采用总分包模式,将部分业务分包给具有增值税一般纳税人资格的企业,以获取更多的进项税额抵扣。
合理选择计税方法
企业可根据自身情况,选择一般计税方法或简易计税方法。对于符合条件的项目,可选择简易计税方法以减轻税负。
调整定价策略
企业可综合考虑营改增政策对成本、税负的影响,以及市场竞争等因素,合理调整定价策略。
加强财务管理
企业应建立完善的财务管理制度,规范账务处理流程,确保增值税发票的合规性和抵扣的有效性。
03
加强供应链管理
企业应加强对供应链的管理,优化采购、生产、销售等环节,降低整体税负。
01
选择优质供应商
企业应优先选择具有增值税一般纳税人资格的供应商,以获取更多的进项税额抵扣。
02
谈判合同条款
企业在与供应商签订合同时,可明确约定发票开具、税款承担等条款,实现税负的转嫁。
05
营改增政策下建设工程计价实践案例
项目概况
该项目位于城市中心,总建筑面积20万平方米,包含购物、餐饮、娱乐等多种功能。
营改增前计价情况
营业税制度下,该项目需缴纳3%的营业税,计税依据为工程结算价款。
营改增后计价调整
增值税制度下,该项目可选择一般计税方法或简易计税方法。选择一般计税方法时,可抵扣进项税额,降低税负;选择简易计税方法时,税负相对稳定但无法抵扣进项税额。
影响分析
营改增后,该项目可选择更灵活的计税方式,降低税负并优化资金流。同时,增值税发票管理要求更严格,需加强内部控制和风险防范。
01
02
03
04
影响分析
营改增后,该项目可通过合理选择计税方式降低税负。同时,增值税制度下对发票管理的要求提高,需加强供应商管理和发票审核工作。
项
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