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贷款企业财务报表分析：如何正确分析财务报表

财务报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是某一时期会计核算的总结，作为国际通

用的经济语言，财务报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信

息资料。目前金融解在开展业务营销中依据的财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分

配表》)、《现金流量表》及财务报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、

利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。

财务报表是我们对客户确定营销方案，进行担保决策的重要依据。(根据《贷款通则》财务报表是借款

人必须向借款银行提交的资料)在营销过程中，定期分析企业、单位报送的财务报表，可使及时了解企业的

经营情况、资金用向、存在的风险和经营中的难点，据以及时调整营销策略，以最有效的服务做到满足客

户的需求，防范化解降低经营风险,实现自身的盈利增值。

对财务报表的应用主要有三方面:首先,确定财务报表的真实性、完整性和连续性;其次,要正确分析财务

报表数据和财务比率,确定企业单位的经营特点和状况;第三，根据财务报表分析的结果进行担保决策。现具

体说明分析如下：

如何正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性

要确定财务报表的真实性、完整性和连续性，以保证在客观公正，真实准确的会计信息基础上进行是

否担保决策。

(一)分析和揭示《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)和《现金流量表》之间的内在的联系

及对应关系,将其作为判断财务报表的真实性、完整性和连续性的出发点。其中最重要的对应关系有以下几

点：

一是年度《资产负债表》所有者权益中盈余公积项期末余额减去期初余额的差额应等于《利润分配表》

中本年提取盈余公积金额。同期《资产负债表》和《利润分配表》中未分配利润应一致。

二是年度《资产负债表》中货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)项下期末余额减去起初余额

的差额应等于《现金流量表》中现金及现金等价物的净增加额，即等于经营活动产生的现金流量净额加投

资活动产生的现金流量净加筹资活动产生的现金流量净。

三是《损益表》中净利润经调整可调节为经营活动产生的现金流量净额。《现金流量表》中有关细项

正确与否可从《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)中分解取得，如筹资活动产生的现金流量中

吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，可对照《资产负债表》中实收资本、资本公积、应付债券、

短期借款和长期借款等有关项目加以验证。

(二)审核分析财务报表的真实性，以客观公正、真实准确的会计信息为基础，谨防虚假的报表将分析评

价和决策引入歧途。进行财务报表的真实性分析主要依靠以下三方面：

1、抽查核对企业财务报表有关重要项目的总帐、明细账、原始凭证和实物确定是否帐表相符、帐帐相

符、帐证相符、帐实相符。如对固定资产、存货、应收应付款等重点核对。

2、审查企业选用的会计处理处理方式和程序是否符合《会计准则》和《财务通则》。一方面要主要

审查会计处理方法前后应用是否一致，有无任意更改会计处理处理方式和程序的现象，如计提折旧选定直

线法就必须在固定资产的折旧期内一致采用该方法，不能为加大成本或避税而在盈利较多的时期改为加速

折旧。另一方面还要审查会计处理处理方式和程序是否符合可比性、相关性、及时性等原则。

3、审查企业有无为美化财务指标，采取不正当手段粉饰财务报表的现象。其审查分析的重点有：

首先，审查有无为粉饰财务报表而对已经大幅跌价的存货、期限较长难以或无法收回的应收帐款不做

会计处理，存货周转年不足3次。

其次，审查企业有无为粉饰财务报表违背权责发生制将不属于本期收入或费用计入本期账，或将属于

本期收入或费用计入上期或下期;违背历史成本原则未经允许对资产按评估或市价入账。

第三，有无为粉饰财务报表将资本性支出和收益性支出混淆，人为虚报盈亏。将造成企业巨额亏损的

收益性支出经会计处理，包装粉饰为资本性投资支出和长期资产支出，进而可在相应资产有效期内逐年摊

销，隐匿了巨额亏损，伪造了大幅盈利的假象。

(三)正确评价分析财务报表的完整性和连续性，确保全面连续的反映企业单位经营活动的全貌。)

对报表的完整性评价分析主要是确认是否有未入账的资产和负债、未披露的影响企业经营的重大事项、