第五章-会计凭证.pptVIP

第五章会计凭证通过本章学习，应明确实际工作中会计凭证的种类，掌握各种原始凭证和记账凭证的填制规则。§5、1概述一、会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、填制和审核凭证的作用1、提供经济信息和会计信息2、监督、控制经济活动3、提供记账的依据4、加强经济责任三、分类按用途和填制程序：1、原始凭证2、记账凭证§5、2原始凭证一、概念及分类1、原始凭证：又称为单据，是业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。2、分类（1）外来原始凭证同外部单位发生往来关系时，从外部单位取得的。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。（2）自制原始凭证由本单位内部经办人员在办理业务时所填制的。如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等。原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如：限额领料单，领料登记表等。汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。二、原始凭证的填制（一）基本要素1．凭证名称2．填制日期3．填制单位或填制人姓名4．经办人员的签名或盖章5．接受凭证单位的名称6．经济业务内容7.数量、单位和金额（二）填制要求1、符合实际情况2、明确经济责任3、填写内容齐全4、书写格式规范（1）阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。金额数字的最高位前面应写人民币符号。（￥）（2）汉字大写数字应书写规范，应用正楷字书写。如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。例：238765.49100382.90（3）凭证不得刮擦涂改，应使用正确方法更正。重要原始凭证填写错误，要加盖“作废”戳记，单独保管。三、原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性。2、审核原始凭证的合法性。3、审核原始凭证的合理性。4、审核原始凭证的完整性。5、审核原始凭证的正确性。6、审核原始凭证的及时性。四、审核后的处理1、完全符合要求的，及时编制记账凭证入账。2、不完整、有错误的，退回补办或重填。3、不真实、不合法的，不予接受，向负责人报告。§5、2记账凭证一、概念和分类1、记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以入账的依据。原始凭证与记账凭证的区别（1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证由会计人员填制（2）原始凭证根据发生的经济业务填制，记账凭证根据审核无误的原始凭证填制（3）原始凭证证明业务已完成，记账凭证对业务进行归类整理（4）原始凭证→记账凭证→账簿经济信息→会计信息2、分类（1）专用凭证（不同的业务用不同凭证记录）一般地，按记载的经济业务是否与货币资金有关，可分为：①收款凭证：反映货币资金的收入业务②付款凭证：反映货币资金的付出业务③转账凭证：反映与货币资金收付无关的业务（2）通用凭证（可以记录各种业务）二、记账凭证的填制（一）基本要素1、填制日期5、记账金额2、凭证编号6、所附原始凭证数量3、内容摘要7、填制人员签章4、会计科目、记账方向（二）填制要求1、凭证摘要简明2、业务记录明确3、科目运用准确4、附件数量完整5、填写内容齐全6、错账更正规范（1）过账前发现错误：重新编制，错误凭证销毁（2）过账后发现错误：①红字冲销先编制一张与错误凭证内容相同的记账凭证，摘要“注销×月×日×号凭证错误”；然后再编制一张正确凭证，摘要“更正×月×日×号凭证错误”②红字冲减或蓝字补记仅限于金额出错的记账凭证。调减用红字，调增用蓝字。三、记账凭证的审核1．内容是否真实2．项目是否齐全3．科目是否正确4．金额是否正确5．书写是否规范注意：只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。§5、3凭证的传递