加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义的探讨 .pdf

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同企业财务管理相比，医院财务管理工作综合性更强，其不仅关注医院经济

效益提升，并且还注重医疗资源的科学分配，对于医院运营、经济管理及发展意

义重大。但医院出纳人员出现重大违规安全，出纳人员出现小金库；出纳人员滥

用单位现金作私人用途；医院收款员收到病人押金没有上缴财务，作为已有；医

院收款员利用自己社保卡套现金的情况；医院买大型医疗设备收到了虚假发票;

医院报销维修款，出现虚报现象的存在，需要加大对于内部审计的研究，针对性

的加以解决。

一、内部审计对于医院财务管理的重要意义

第一，有效提升医院财务监督能效。医疗卫生事业不断发展下，市场竞争也

日渐加剧，如何提升自身实力，在市场竞争中占有一席之地，已成为医院发展重

点关注的一个问题。而注重内部审计工作，转变医院财务管理模式，一方面可以

统筹利用医院的医疗资源，另一方面会实现对医院财务管理工作的全方位监控，

提升医院服务管理水平的同时，促进医院得以更好发展。第二，提升医院财务管

理效率。医院内部审计工作，主要服务的对象是财务工作人员。因此，在内部审

计工作下，医院所有的财务管理工作都会收到内审部门的监督与协调，会使财务

管理人员职责更为明确，提升工作效率，并且会使财务报表更为合理、准确，最

终从整体上提升财务管理水平与工作效率。第三，能够进一步优化医院财务管理

决策。科学、完善的财务管理决策能够保证医院得以稳定健康发展，并且会有效

地提升医院的经济效益。基于内部审计下创新医院财务管理工作，会助力医院现

代化决策机构建设，并且会形成系统的信息反馈机制，有效提升医院医疗资源使

用率。

二、医院内部财务审计的内容

第一，查看审核出纳人员每日存入银行的现金交款单，收入收到款的原始收

据、存款账户进账单（回单）；报销支出的支票、银行进账单、银行对账。第二，

查看审核收款员每日收入上缴财务的现金、银联小票、POS机金卡社保小票、

病人押金单、住院病人押金对账表与日报表对账。第三，查看审核报销单。首先，

审核报销封面是否有院长审批、分管职能部门副院长、分管财务负责人、财务负

责人、财务审核人、职能部门负责人、科室负责人、取款人、出纳等人员签齐名

才能报销，缺少一个人员签名不能报销;其次,报销原始凭证的原始资料要齐全，

原始凭证资料缺一不可报销。例如：维修单据款的报销，审计或审核其报销单是

否包括：报销封面是否有审批人员、会计人员及经手人员签齐名，发票（审核发

票背面是否有至少两个科室人员证明并签字，审核发票是否真），审核这单报销

是否有经科室负责人同意并签名的科室维修申请单，审核这报销单据是否有经项

目承建单位签名的项目验收报告，审核其报销是否有经项目承建单位盖章的工程

清单计价表；有关药品采单据的报销，审计或审核其报销单是否包括：报销单

的封面是否有相关审核人员签齐名，发票（审核发票背面是否有至少两个科室人

员证明并签字，审核发票是否真），审核报销单据是否有医院医药耗材仓库汇总

进货单（此单要经手人、复核人、药品会计等人员签齐名）；审核报销单据是否

有医院医药耗材仓库汇进货清单（此单要经手人、证明人、药品会计等人员签齐

名）。

三、加强医院内部审计促进医院财务管理的方法分析

（一）做好现金及银行存款审核工作

针对医院出纳存在的没有把收到的现金及时和足额的存入银行，将单位现金

收入作为私人用的问题，医院门诊和住院报表收入及其他收入根据收款员每日交

上来的报表和收入原始凭证，与出纳收到的现金进行核对，从而得知出纳是否把

收到的所有现金及时和足额存入银行。为有效防止出纳人员出现小金库、滥用单

位现金这一问题，主要需要从以下工作入手：第一，每日认真核对医院收入的先

进与银行存款，按照收款员每日上交的门诊及住院报表收入及其他收入，认真审

核银行对账，及现金交款单，计算当日所有银行对账（现金交款单）的总额是否

与收入报表和其他收入单据相符[1],核对出纳是否把现金足额存入银行，现在

查看银行对账里的银行账号是否医院的开户账号及开户行名称；第二，核对出纳

人员是否将现金及时存入银行，对现金交款单日期进行检查，核对存款的具体时

间，若现金存入银行的时间存在滞后性，那么需要查明原因，并将结果汇报给上

级人员或部门，避免出纳出现小金库问题。此外，财务内部审计出纳人员是否进

行日清月结，每日的现金收支情况单据是否与现金收