论企业内部控制的难点与解决措施 .pdf

内音顺鼬

一、内部控制制度对企业的重要性

企业风险根据风险的内容不同，一般可分为财务风险、市场风险、营运风险

及法律风险等，而企业内控制度主要是控制企业的财务风险，保护企业各项资产

的安全，保证财务数据的准确。内部控制制度的实施要融合在企业正常的业务工

作中，在目前的市场竞争环境下，其重要性在于：

（一）有助于保障企业各项资产的安全性

企业的生产经营过程实际也是各项资产相互换的过程，在这换过程中，

能否确保资产的保值甚至增值，而在资产的保存过程中（比如固定资产的日常维

护盘点），又如何确保资产的账实相符，这些业务都需要在日常工作中配合内部

控制来完成。

（二）有助于确保企业会计信息的准确性

将内部控制贯穿到企业的生产经营过程中，能够确保企业各项业务的记录数

据的准确。在实际业务中，业务的操作人和业务的记账者必须严格分开，尽量做

到业务操作、业务记账和业务复核由不同的岗位来进行，贯彻相互制约的原则。

（三）有助于提高企业的经营效率与经济效益

企业通过合理、合适的内部控制方式，将内控工作融合于实际的业务工作中

能极大地提升工作效率和经营效率。通过合理、合适的内部控制方式，可以减少

各经营环节中的风险，对企业的业务流程进行查遗补缺，不断地完善企业的各业

务组织部门的流程。还可以用内控制度来指导业务流程，可最大限度地规避这些

损失，因此从内控角度上来说，实际也是提高企业经济效益的一种表现方式。

二、企业内部控制实际应用中的操作难点

企业内部控制可以通过岗位轮换内部控制、会计凭证内部控制、账簿内部控

制、审批与稽核内部控制、档案管理内部控制、标准处理程序控制等各种控制方

法和措施来进行，具体到业务流程上分为货币资金内控、资产管理内控、销售与

收款内控、采购业务内控、投资业务内部控制等实际业务上的内部控制。

（一）货币资金内部控制的难点

货币资金作为企业内部流动性最强的资产，且贯穿于企业整个生产经营过程,

因此是所有企业内控工作中最为重视，但也是最为薄弱的关键环节。

大部分企业会将货币资金的支付工作做得很到位，资金的支付、支付的审核、

支付记录的登记通常会通过财务部门不同岗位的人来操作，起到了相互制约的作

用。但资金的预算工作，通常是企业的弱项，一旦企业的销售部门计划性不强，

就会造成后续货币资金的失控，对企业的经营活动产生重大影响。

（二）资产管理内部控制的难点

资金管理牵涉面比较广，有存货、固定资产和无形资产。同样的，大部分企

业的内控制度会着重这些资产的实物管理，确保实物账实相符，但是，这些资产

是企业生产经营过程中核心要素，是能给企业带来直接经济效益的资产，如何有

效地利用这些资产，是企业提高经济效益的关键。

因此，企业在进行全面的资产管理过程中，不能仅仅把资产的保管工作作为

内控的主要工作，必须要围绕上述资产管理中可能存在的主要风险，结合企业实

际经营情况进行优化，全面查找资产管理中存在的纸漏，查疑补缺，保证资产管

理过程中不断处于优化状态。

（三）销售与收款内部控制的难点

销售作为企业业务的发起部门，是大部分企业的核心部门。销售的内控一般

集中在销售开单、销售发货及销售收款由不同人员来执行，收款业务尽量避免现

金收款，一般都需要通过银行账，即销售人员尽量不碰货款的原则。

制定严格的产品价格体系，产品价格体系一旦制定，短期内不能变动，但允

许建立销售价格分级审核的机制（即总经理、销售副总经理可有不同的定价折扣

权），但分级审核的折扣范围不应过高，一般最高不超过20%内，且必须严格

贯彻于实际业务中。

销售预算作为所有预算的发起者，必须作为销售部门工作的重点之一，并纳

入销售部门的业绩考核中。因为一旦销售预算差异比较大，会影响到采购部、生

产部的预算，影响整个公司的资金运，增加企业的运营成本。

（四）采购业务内部控制的难点

在企业日常经营过程中，采购成本对企业整体运行成本及利润有着非常重要

的影响，因此，采购活动是企业日常经营管理中的最主要的内容之一。采购业务

会产生的主要风险包括：首先，采购计划安排不合理造成的库存余缺，有可能会

导致企业资源浪费或生产停工；其次，供应商选择不合理，采购方式不当，账期

不合理，导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈，不能合理运用供应商融

资；最后，采购验收过程不规范，付款审核流于形式，则会导致