北大纵横—金瀚—全面预算管理培训word.doc

第一部分概述

一培训目的

通过此次研讨，帮助金瀚公司管理人员准确理解全面预算的概念与作用

通过介绍全面预算管理的理念与模式，使金瀚公司管理人员更好地理解预算与公司公司业务运营各项职能管理之间的关系

通过介绍预算管理模式和成功企业预算管理实践，帮助金瀚公司管理人员了解先进企业实行预算管理的相关经验；

介绍北大纵横对建立金瀚集团全面预算管理体系的初步设想

二概念界定

全面预算管理是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力物力和财力等资源协助企业实现目标，监控目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。

全面预算管理需要组织全员的参与，即“人人算账”参见图11：

全面预算管理将企业转化成相应的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致力于提高企业绩效

三全面预算的价值

预算涉及公司所有部门以及各项经营活动，其有效推行有助与企业内部的沟通和协调，帮助经理们协调行动，保障总体目标实现

预算的制定与执行为各部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范

通过明确在计划中的责任促使管理人员和业务人员超前思考，有助于业务部门分析需求，争取资源

预算是进行事前事中事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照

四全面预算管理体系的总体框架

根据商业环境和内部的能力制定公司

将细化到目标和考核指标

为实现目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程相应的成本费用主要的负责部门

根据确认的执行措施编制预算

执行

将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的目标和考核指标进行对比修正

对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进

五几组概念的区分

全面预算管理概念理解的关键点

预算是每一个管理者的重要职责，而不是财务部的事情

预算不是一个独立于运营以外的系统，而是及运营计划的细化

预算需要预测未来，但更重要的是考虑如何走到未来

预算必须有积极的绩效管理支持

计划管理与预算管理的关系

预测与预算的关系

预测是在科学基础上对未来不可知因素变量以及结果的不确定性的主观判断；根据预测结果提出的对策性方案，是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统

预测风险性大小决定了预算水平及其预算质量的高低

预测结果越确定，预算过程越简单，准确性也越高；预测结果越不确定，预算过程越复杂，准确性也越差

预算目标与公司规划的关系

第二部分全面预算管理模式介绍

一全面预算管理主要模式介绍

资本预算管理模式

11经营特点

大量现金投入于研发市场研究固定资产，净现金流量为负

新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性

面临较大的投资和经营风险

12管理重点：加强对资本支出的管理

13资本预算管理模式

公司从资本投入预算开始介入管理全过程

预算以资本投入为中心

积极进行投资概算

利用财务决策技术进行资本支出的项目评价

项目投资总额预算和各期现金流出总额预算

融资预算

利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理

对照资本预算，评价资本支出项目的实际支出效果

以销售预算为核心的预算模式

21经营特点

业务渐为市场接受，市场需求总量直线上升

管理的中心是通过市场营销来开发市场潜力，提高市场占有率，需大量市场营销费用投入

现金流入大小仍不确定，净现金流量为负或处于较低水平

22管理重点：市场多变，重点是开发市场，提高市场占有率，并在此基础上理顺内部组织的管理关系

23关注的主要内容

以市场为依托，基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算

以“以销定产”为原则，编制生产成本费用等各职能预算

以各职能预算为基础，编制综合财务预算

从预算机制的角度看，该预算模式下的管理以营销管理为中心

以成本控制为核心的预算管理模式

31经营特点

市场增长减慢，具有较高且稳定的销售份额

公司在市场相对稳定的情况下，收益大小取决于成本这一相对可控因素，成本管理策略影响期望利润高低的实现程度

净现金流量为正且较为稳定

32管理重点：成本控制是企业管理的核心

33适用范围

以目标成本为中心的预算体系适用于产品寿命周期较长，且产品发展已处于成熟期，市场需求较为稳定，企业竞争优势主要来源于较低的成本

以现金流量为核心的预算管理模式

41经营特点

财务特征是业务活动中有大量现金流入流出，而潜在投资项目未确定

产生大量现金流

42管理重点

监控现金的流入流出，确保资金平衡

有效利用资金

43适用范围

较为适用于业务迅速发展企业组织处于扩张阶段的企业管理，或大型企业集团的内部控制

以目标资本利润率为核心的预算管理模式

51经营特点

公司为了使生命“无限”延伸，必然要向业务的多元