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《高级财务会计》课堂练习题

第一章：外币业务会计

长江公司以人民币作为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，

有关外币业务资料如下：

（1）20×0年12月1日有关美元账户余额如下：

账户名称美元折合汇率人民币金额

银行存款1000008.70870000

应收账款20008.7017400

短期借款550008.70478500

应付账款150008.70130500

长期借款800008.70696000

（2）该公司记录外币采用按当月1日汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。20×0年12月31

日的市场汇率为LISDI=RMB8.8。

（3）该公司20×0年12月份发生下列经济业务：

①自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出、同时收回货款，并存入银行外汇户。

②自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；

③偿还外币借款40000美元，其中短期借款15000美元，长期借款25000元。

④收回应收外汇账款2000美元，已存入银行外汇户。

⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。

要求：（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；

（2）计算确定各外币账户的期末余额。

（3）计算期末汇兑损益，并作出有关会计处理。（04年下半年全国统考题）

第二章：所得税会计

某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，该公司适用的所得税税率为33%，自2008年1

月1日起，适用的所得税税率改为25%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。该公司

2007年利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如

下：

（1）向某电视剧提供非广告性赞助200万元；

（2）公司因XX经营被有关部门罚款100万元；

（3）20X7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，会计规定使用3年，

按3年提取折旧，税法规定使用5年，按5年提取折旧。固定资产折旧方法，会计和税法均采用直

线法计算（假设不考虑固定资产净残值）；

（4）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资

产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本

化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。

（6）公司购买国库券取得利息收入120万元；

（7）从被投资企业分得税后长期投资利润900万元（该企业长期投资采用权益核算，被投资企

业与本企业所得税率相同）。

要求：

（1）计算该公司2007年应交所得税金额；

（2）计算该公司2007年度递延所得税（填列下面表2-2）

（3）计算该公司2007年所得税费用并编制会计分录。

表2-2单位：万元

项目账面计税差异

价值基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

存货

固定资产：

固定资产原价

减：累计折旧

减：固定资产减值准备

固定资产账面价值

无形资产