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【绩效难点】预算执行常见问题及建议（附指标）

一、预算部门预算执行中存在的问题

1对预算执行的重视程度不够高

预算部门的预算主要按照“二上二下”的程序。先由预算部门依据本单位

基础信息、项目库的管理需求等编制预算建议数，并上报主管部门;再由财政

部门下达预算的控制数，由不同的部门单位依据下达的控制数和建议，对原

有的预算进行调整修改，形成预算草案;部门单位将草案上报，并对报送的预

算编报进行说明;财政部门在对草案数据进行审核后，编制汇总成本级财政部

的预算草案，并汇报、审批，批复后，由各部门批复所属单位的预算。这一

过程主要由单位预算管理机构人员来进行，而单位其他部门对预算编制的了

解不多、与预算管理机构之间的沟通不充分，想当然地以为预算编制极其简

单，不需要太多投入，也就难以意识到预算编制的重要性，这就影响到了单

位接下来的预算执行效率。

2预算执行工作缺乏刚性

对预算执行的重视不够，会影响预算执行的积极性，而缺乏刚性，则会

导致预算执行责任划分不明确、单位资金随意开支、预算执行脱离预算计划

等问题，难以发挥预算对单位项目运行的控制作用。

第一，管理制度不完善。一方面，由于管理人员的重视程度不够高，在

制定单位预算管理制度时过于笼统，可行性和规范性不强;另一方面，则表现

在管理制度的制定细节上。由于对单位实际情况的考虑不足，在单位项目立

项具体化和细化上处理不到位，使得资金分配不准确;单位基础编制预算依然

是“增量预算”，而非“零基础预算”，造成结余现象，影响到预算的准确性。

第二，责任制度得不到落实。预算责任制度得不到落实，指的是预算职

责分配不清，在权责范围上存在很大的误区，再加上自身态度不认真、单位

绩效考核机制不够完善等其他因素的影响，极易出现单位资金使用随意的现

象，造成了预算执行的盲目和单位资金的浪费。

第三，监督机制不够全面。监督机制不够全面、监督力度不足都会影响

到预算的执行质量。部分单位缺少预算执行监督方案的设计和创新经验，在

监督方法、监督机制的建设上不够合理，使得现行的监督机制难以实现对预

算执行全过程的有效监督;在监督组织体系建立有缺陷、监督人员权责不够明

确、监督检查较随意等，都容易造成预算执行力薄弱、执行效果差的现象。

第四，核算不够规范。预算部门项目核算时的规范性会极大影响到单位

的预算执行效率。预算部门收入种类较多，在会计核算环节很容易出现混

乱。单位核算中对科目分类不精细、缺少统一分类规范等，会进一步影响到

单位收支核算的准确性。预算部门在对固定资产进行核算时，由于相应的审

批程序过于复杂烦琐，部分人员在核算时为了省力，没有严格遵守相关政策

规定，比如用一些自制单据作为原始凭证来记账，出现账实不符、固定资产

虚增等问题，使得单位财务报表难以准确反映单位资产。

3单位各部门之间的沟通不充分

预算部门的预算编制主要由财务部门负责，大部分单位在将预算方案递

交其他部门后便与其他部门鲜有交流，其他部门对预算数据有疑问时，得不

到财务部门及时的反馈;财务部门预算方案中的一些细节也无法及時告知其他

部门。除此之外，财务部门重点在于对数据的统计分析，缺乏对单位项目实

际情况的了解，预算方案不尽合理;而单位的业务部门很多时候不太重视预

算，极易造成资金的浪费，使得预算难以得到有效执行。

二、解决预算部门预算执行中存在问题的措施

1提高单位工作人员对预算执行的重视程度

人员工作积极性不高、预算水平低、其他部门对预算的了解程度不够是

造成预算执行重视程度不高的主要原因，针对这些问题，可以从以下方面入

手。其一，对单位预算管理人员进行相关专业知识的培训和继续教育，增强

其对先进预算工具和预算技术的掌握程度，加深其对预算工作重要性的了

解，提高其预算水平。其二，以讲座或会议的方式进行宣传引导，改变相关

人员对预算执行所持的落后观念，提高其对预算执行的重视程度。其三，设

置一定的激励机制，对预算编制质量好、预算执行效果好的部门及有关员

工，提供一定的奖励;对于由态度问题导致的预算执行效果差的员工则进行一

定的警告和处罚;对于一些虽有热情但工作效率不尽理想的员工，则可以根据

实际情况，为其提供一定的方法学习和指导的机会。

2加强预算执行工作的刚性约束

第一，细化预算工作。根据预算报告和项目实际情况以及单位员工的分

配情况，依据不同部门、不同岗位、不同环节，对预算工作进行详细的划

分，并通过考核体制和责任机制，加强各个岗位员工的责任感，提高预算执

行的