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附录一内部控制系统

本书在第三章讲述了内部控制原理，另外，还在其它章节讲述了这些原理在多种审计应用中利用。相信读者们全部期望，本书除了提供上述信息以外，还能针对组织具体经营活动，介绍对应内部控制方法作为参考。为了满足读者这个要求，本附录列举了以下系统内部控制方法：1市场和销售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、4存货管理系统、5人事和工资系统、6生产和成本会计系统和7固定资产管理系统。现金收支系统和电子数据处理系统内部控制则已分别在第16章和第17章讨论过了。

除了列举内部控制方法外，本附录还列举了和各控制方法相关能证实各控制方法是否存在、是否得到有效实施经典审计证据起源。

本附录列举内部控制方法含有传统性和通常性，适适用于大多数组织。当然，为了适应社会和经济发展需要，不少组织进行了工程再造，可能采取了新控制机制和控制方法。不过，即便如此，内部控制基础原理并没有多大改变。更何况到现在为止，因为缺乏一套统一标准，我们难以针对新内部控制机制构建一个完善控制体系。所以，我们只能向读者提供通常性内部控制方法。

本附录编写参考了以下文件：JamesA．Cachin，《审计师手册），Me－Graw－Hill书籍企业，1971年出版；VictorZ．Brink和HerbertWitt，《现代内部审计》，JohnWileySons，1982年出版；JackC.Robertson和FrederickG.Davis，《审计》，第三版，商业出版社，1982年出版。

1、市场和销售系统

内部控制方法

审计证据起源

1．制订和组织目标和组织战略协调一致营销目标和营销战略，形成书面文件，并由董事会审核同意。

a．营销目标和营销战略书面文件。

b．组织目标。

c．董事会对营销目标和营销战略进行审批会议统计。

d．和销售部门经理和相关高层管理人员进行面谈。

2．以下活动应实施职责分离：

a．销售部门负责接收用户购货订单，编制产品需求表和生产通知单。

b．信用和收账部门负责核准信用和催收账款。这是总体财务职能之一。

c．开单部门负责编制货物发运单据和安排货物发运。这是总体财务职能之一。

d．由专门部门或人员负责应收账款会计统计和核实。这是总体财务职能之一。这一职能也能够归到信用和收账部门，但要注意，记账应和现金收支严格分离。

e．由独立于上述各职能经理人员负责坏账核销和销售退回及折让审批并由专门部门或人员负责相关账务处理。

f．出纳负责收取款项、存入银行，并编制收款原始凭证。这是总体财务职能之一。（更为理想情况是，由最少两名职员共同开启邮寄汇款单．并编制收款原始凭证。）

a．组织结构图。

b．职责说明书。

c．每一活动相关文件和统计。

1、市场和销售系统

续表

内部控制方法

审计证据起源

3．制订营销政策和程序，形成书面文件，并经一定层次主管人员审批。

a．营销政策和程序。

b．营销政策和程序审批人签章。

4．由销售部门编制销售预算。销售预算是生产预算和存货预算基础。

a．营销政策和程序

b．编制预算政策和程序

c．组织预算

d．和销售部门人员、高层管理人员和编制预算关键责任人面谈

5．定时向管理层汇报销售实际情况

和实际和预算相比较相关信息。报

告内容分类和详略程序应能满足高

层管理部门需要。

a．会计政策和程序。

b．财务管理汇报（其内容应包含实际和预算相比较信息）。

C．和销售部门人员和高层管理人员进行面谈。

6．向销售部门和会计部门职员提供产品价目表

a．产品价目表

b．产品价目表放置地点

7．产品定价变动应经过一定层次管理人员审批，并做好书面统计。

a．产品定价政策和程序

b．产品定价变动相关统计

c．对产品定价变动进行审批相关人员签章。

8．产品调价超出定价幅度，应经过管理层书面同意。

a．定价政策和程序

b．价格调整业务文件统计

c．同意调价超出定价幅度人员签章。

9．由信用和收账部门对用户订单进行信用核准。

a．销售政策和程序。

b．对用户订单进行审批人员签章

10．由运输部门负责货物发送。

a．销售和运输政策和程序。

b．和销售业务相关凭证（经审核用户订单和销售发票）和发运文件（发货业务日志和发货单）

11．发运货物前，由专员检验相关凭

证。

a．销售和运输政策和程序。

b．和发运货物相关凭证，尤其是销售发票。

C．同意发货人签章。

12．销售发票预先次序编号，妥善保管并定时和相关文件查对。

a．已用和未用发货单保管

b．和发货单相关政策和程序

c．对发货单进行查对和调整统计

d．发货单保管设施

13．销售发票预先次序编号，妥善保管并定时和相关文件查对。

a．开单政策和程序。

b．已用和未用销售发票保管。

c．对销售发票查对和调整统计销售发票保管设施

14．在签发销售发票前，应对发票