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第七章存货内部控制

存货舞弊????????

?????资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上

?“强力购买”，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润??

??“水桶账户”，虚增存货仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量??

????为什么不诚实的企业热衷于使用存货舞弊呢？

存货及其构成?????????

存货的特点

?存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。???存货价值的操纵手法???

企业存货管理中的常见弊端?????

存货内部控制目标经营目标???财务目标合规目标???

存货内部控制关键点???????

不相容职务分离

业务归口办理????

存货业务授权批准制度存货采购订单、验收证明、入库凭证、保管记事本、领发料凭证、存货清查盘盈或盘亏报告表

存货的取得、验收与入库控制制

存货的取得、验收与入库控制?质量、数量、技术规格??原始单据与待检验货物之间是否相符交货期是否一致????及时办理退货、换货或索赔行检验。

验收与入库控制自制存货???实物不入库的产成品

存货入库控制??采购清单产成品交付清单生产剩余存货的退料清单入库凭单??

存货入库控制???

存货入库控制??

存货入库控制点?仓库保管部门存货定额损耗表?计划部门?财务部门?

存货入库控制点??公司仓库保管员仓库保管账簿（存货台账）?公司财务部门会计人员?财务部门稽核人员财务负责人

存货仓储与保管控制??仓储计划控制适当授权??存货接触控制存货登记单，将一式联领料时门；

存货仓储与保管控制???存货保管安全控制存货库存管理最低库存量报警系统?生产现场存货控制

存货储存保管控制要求管副每库少总理每年抽查仓库和仓库保管作少一次

存货领用、发出与处置控制领料单和产品出库单

存货领用与发出控制经常性账实核对工作账目记录：

存货出库控制????

存货出库控制????

存货出库控制???

存货处置??对清查中发生的盘盈、盘亏、毁损、报废存货?对三年以上无动态的存货?

存货处置控制对冷背呆滞、残损霉变的存货对于那些过季积压或预计未来某一时间能够由滞转畅的存货，

存货处置控制

存货处置控制

存货处置控制

存货处置控制?

存货处置控制

存货计价控制?????????移动权平法

郑百文任意改变存货核算方法??1996年4月18日在上海证券交易所挂牌交易?1998年度发生巨亏1997年盈利7800余万元1998年亏损超过5亿元

郑百文任意改变存货核算方法??“先进先出”“加权平均法”，以至于会计报表信息的可比性荡然无存?的对比，来判别会计报表信息的真伪

郑百文任意改变存货核算方法?

计提存货跌价准备控制?公司财务部门??????

盈余管理——资产减值不可转回???

一组数据

问题一??

????数

??坏账准备和存货跌价准备两项占到了总额的85%??坏账准备和存货跌价准备的计提与冲回可能成为上市公司利润操纵的主通道。

问题二?

问题二???能即进一步影响企业的筹资能力，制约业的发展影务

存货盘存控制?????

存货盘存控制?????

存货盘存控制????

存货盘存控制????

?蓝田股份：农业第一股神话破灭威的生活恢正常凭执著，她被评“20年年度经文和真相物”

蓝田股份——最精致的假货??多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本

鱼塘里的业绩神话??“神奇”的鱼塘效益精养鱼塘每亩产值可达3万元高密度鱼10倍鸭配套养殖技术

??蓝田股份创造了武昌鱼30倍的鱼塘养殖业绩，其奇迹有多少可信度？

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监督与检查

案例：存货内部控制?

思考题?????