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第七章：风险评估

本章属于重点章节。主要以客观题形式考查了解被审计单位的内

部控制、重大错报风险的评估等；同时每年都结合计基础知识、

审计计划、审计程序、风险应对等知识点，以综合题形式进行考查。

第一节风险识别和评估的概念

评估重大错报风险（了解被审计单位及其环境→了解被审计单位

的内部控制→风险评估及项目组内部讨论）→应对重大错报风险

1.1风险识别和评估的概念

指注册计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次

和认定层次的重大错报风险。

风险识别：搜寻风险

风险评估：发生可能性和后果严重程度

1.2风险识别和评估的作用

1.了解被审计单位及其环境是必要程序，注册计师应当了解被

审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计

和实施进一步审计程序。

2.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终。

3.注册计师对被审计单位及其环境的了解程度，低于管理层需

要了解的程度。

【2011年简答题】

ABC计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年

度财务报表，并委派A注册计师担任审计项目合人。在制定审计

计划时，A注册