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多方位提升内部审计在公司管理中的作用——浅析风险导向与公司治理微观环境下的内部审计效能1

多方位提升内部审计在公司管理中的作用——目录一、多方位提升内部审计在公司管理中的作用“命题”的提出二、多方位提升内部审计在公司管理中的作用的“方位”问题三、多方位提升内部审计在公司管理中的作用的“实践”问题2

多方位提升内部审计在公司管理中的作用——内容摘要p本文从内部审计“实务”、“务实”与“效能”三者关系的视角，阐述了“务实是基础、实务是关键、效能是目标”的内在联系；提出了在风险导向与公司治理微观环境下，多方位提升内部审计在公司管理中的作用的环境要求、工作思路、实务方法、务实技巧和目标导向，并通过“论文解读”和“良好实践”，例证了目标导向即为“效能导向”的基本立论点。3

多方位提升内部审计在公司管理中的作用——内涵词p中心词：多方位提升内部审计作用q关键词：唱响主旋律，把握特点做特色，充分发挥内审效能。q主题词：效能导向：?三“思”：实务务实效能?三“为”：定位选位有位?三“效”：出色出彩出活?三“同”：同步同为同一?三“慎”：慎独慎审慎出p关联词：内审“三效能”工作法、“哨卡式”一体化、“良医治未病”4

多方位提升内部审计在公司管理中的作用一、“多方位提升内部审计在公司管理中的作用”命题的提出（以下简称：“命题”的提出）5

一、“命题”的提出（一）基于内部审计最新定义国内定义（1）：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”?这是2003年3月4日，李金华审计长签署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）对我国现行内部审计定义的新的表述。6

一、“命题”的提出（一）基于内部审计的最新定义p国内定义（2）：?2003年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。7

一、“命题”的提出（一）基于内部审计的最新定义p国际定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”?这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际内部审计师协会第59届年会上推出。?国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。8

一、“命题”的提出（一）基于内部审计的最新定义q最简单的理解：内部审计的基本概念可简单地理解为审计验证与咨询（反映的是审计职能的基本要素）。?验证：即遵照审计依据对被审事项所进行的符合性检查与评价（就是我们常说的审计实务工作）。K这里，请关注一个基本问题：只做“裁判员”，不当“运动员”。?咨询：即借助审计依据对咨询人咨询的事项提供恰当的参考建议，或给与适当的帮助、指导与解释。9

一、“命题”的提出（二）基于《企业内部控制基本规范》q《企业内部控制基本规范》摘录?为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。10

一、“命题”的提出（二）基于《企业内部控制基本规范》?第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。K内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。11

一、“命题”的提出（三）基于内部审计转型趋势（论文解读）p转型是管理体制转换及受托环境变化的必然性要求（某科技型企业）?企业审计部门由企业“总经理部直接领导、向总经理负责”的管理体制，转型为“向董事会（或监事会）负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导、目标一致”的管理体制，并逐步形成由上级公司考核成员公司审计责任目标的机制，使得内部审计的自身存在价值得到了实质性提高。?董事会下设审计委员会的，对企业内部审计提出了新的要求（审计委员会主任一般由上级审计部门负责人担任，企业内审机构与集团内审机构由一般的行政领导关系，上升为公司治理的控制关系）。12

一、“命题”