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新个人所得税法扣缴申报指引

宿州经济技术开发区税务局

2019年1月4日

1

主要内容

扣缴义务人扣缴个人所得税流程图

扣缴义务人登记

纳税人基础信息采集

是否为非居民

居民

非居民

专项扣除

信息采集

其他综合

所得

其他分类所得

工资、薪金所得

劳务报酬所得

特许权使用费所得

稿酬所得所得

其他分类所得

工资、薪金所得

劳务报酬所得

特许权使用费所得

稿酬所得所得

全

员

全

额

扣

缴

申

报

实施新税制后扣缴义务的主要变化点

工资、薪金所得

劳务报酬所得

特许权使用费所得

稿酬所得所得

四项劳动性所得实行综合计税

“累计预扣法”预扣预缴个人所得税

并按月办理扣缴申报

可能需要办理5项专项附加扣除

子女教育

住房租金

继续教育

赡养老人

住房贷款利息

对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除

新增的扣缴权利与义务

权利义务

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。

应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。

不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。

纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。

未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。

纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

扣缴登记

扣缴登记

法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人。

人员信息采集

人员信息采集

扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

新员工入职：扣缴单位采集人员信息——“报送”——“反馈”

需重点关注的是，提示“验证不通过”——有误——单位核实、修正

——无误——通知本人至办税服务厅

人员信息采集

人员信息采集

专项附加扣除信息采集

纸质模板

远程办税端—APP端

远程办税端—WEB端

电子模板

个人所得税扣缴客户端

对员工报送的专项附加扣除信息，单位应当接收并在发放工资预扣税款时按照规定如实扣除

专项附加扣除信息采集

远程办税端—WEB端

1、员工以纸质表方式报送的，单位应当将员工报送信息如实录入扣缴端软件，在发薪次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。

专项附加扣除信息采集

远程办税端—WEB端

根据员工报送的纸质报表填写相关扣除信息

专项附加扣除信息采集

远程办税端—WEB端

2、员工以电子模板方式报送的，单位应当将电子模板信

息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。

A.选择需要录入的扣除项目，点击导入——导入文件

专项附加扣除信息采集

远程办税端—WEB端

B.选择员工报送的专项附加扣除信息模板

C.采集完相关信息，点击报送，将相关信息报送，然后点击获取

反馈，查看专项附加扣除报送情况。

专项附加扣除信息采集

远程办税端—WEB端

员工通过税务部门提供的网络渠道（手机APP或各省电子税务局）填报专项附加扣除信息并选择扣缴单位办理扣除的，税务机关将根据纳税人的选择把专项附加扣除相关信息全部推送至单位，单位在使用扣缴端软件下载后，即可为员工办理扣除；该方式下，员工和扣缴单位无须留存纸质扣除信息表。

单位使用扣缴端软件报税的，扣缴端软件将根据录入、导入或者从税务端系统下载的员工专项附加扣除信息，自动计算截至当前月份员工可在本单位享受的专项附加扣除累计金额，并在单位为员工计算税款时自动填入申报表“累计专项附加扣除”相应栏次。

单位到办税服务厅窗口纸质申报的，需要自行根据员工提供的专项附加扣除信息，计算税款并办理纳税申报。鉴于新税制实施后，税款计算方式较为复杂，建议使用扣缴端计算税款。

税款计算—需要代扣代缴税款的所得项目

需要代扣代缴税款的所得项目

扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：

①工资、薪金所得；

②劳务报酬所得；

③稿酬所得；

④特许权使用费所得；

⑤利息、股息、红利所得；

⑥财产租赁所得；

⑦财产转让所得；

⑧偶然所得。

税款计算—居民个人综合所