智能化税费核算与管理 同步练习题与答案 实务题汇总 单元2--7.pdfVIP

单元二实务题

1.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2019年12月销售金项链100条，其

中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价

格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，计算该商店销售金项链业务相应的增值税销

项税额。（已知增值税税率为13%）

2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，

另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为

11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额。

3.某食品厂为增值税一般纳税人，2021年12月将上月外购的副食品用于集体福利，该

批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元）。

已知副食品的增值税税率为13%，运费的增值税税率为9%，计算该食品厂2019年10月应

转出进项税额。

4.重庆义勇制造有限责任公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生如下业务：

(1)1日，从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注

明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70

元。

(2)3日，外购零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，另支付运输费

用，取得货物运输增值税专用发票注明的税额为560元。

(3)6日，生产领用外购钢材一批，成本85000元；企业在建工程（职工宿舍）领用外

购钢材一批，成本70000元，取得增值税专用发票，已抵扣进项税。

(4)12日，销售摩托车一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额650000元，另

收取包装费36000元。

(5)18日，销售一批零部件，开具增值税专用发票，取得含税销售额97440元。

(6)25日，提供摩托车维修业务，开具的普通发票上注明价税合计69600元。

计算该义勇公司本月应缴纳的增值税、应交城市维护建设税、教育费附加和地方教育附

加等附加税费，填写增值税及附加税费申报表，并在1+X智能财税平台“金税师”模块完成

申报。

5.某一小规模纳税人，2020年8月份销售货物取得收入70700元（价税合计），取得加

工修理修配收入50500元，取得应税服务收入40400元，销售不动产取得含税销售额500

000元，该不动产取得时购置原价为342500元。已知上述业务减按1%征收率征收增值税,

则该小规模纳税人8月份应纳增值税为多少？

单元二实务题参考答案

1.解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税

依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税

依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260/（1+13%）

×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。

2.解析：对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率

计算增值税税款。甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5

（万元）。

3.解析：该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×13%+2000×9%=1220（元）。

4.解析：

(1)取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝50000×3%＝1500元。

取得货物运输增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝70＋560＝630元。

外购零配件，取得的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝200000×13%＝26000元。

进项税额＝1500+630+26000＝28130元。

(2)纳税人购入钢材用于职工宿舍的建设属于用于集体福利，进项税额不得抵扣，生产

领用农机零配件及生产领用钢材进项税额准予抵扣。

应转出的进项税额＝70000×13%＝9100（元）。

(3)销售摩托车的销项税额＝650000×13%＋360