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基于业财融合的事业单位内部控制体系优化探析

一、前言

业财融合模式不仅为事业单位内部控制运行提供了信息平台，还为事业单位内部控制转型提供了发展方向，通过将二者进行结合，可以有效地提升事业单位内部管理效率。

二、业财融合与内部控制的概念、关系

(一)业财融合内容

业财融合模式是未来我国企事业单位财务人员转型的必然选择，它使财务人员从传统日常核算工作中解放出来，将更多的时间去了解业务流程，从后台核算转向前台管理，变事后监管变为全程监控，通过参与业务为管理者提供更多有用的决策信息。

在事业单位之中，财务处工作人员需要能够深入到公共事业服务一线去了解服务流程等实际情况，将了解到的各业务处室相关数据进行收集、分析，使事业单位财务处在编制预算指标、分析差异、绩效考核、内部控制等工作时更加具有准确性、科学性。

(二)内部控制内容

内部控制是指单位围绕经营目标，通过设立如授权审批、内部复核与审计等一系列的自我约束、评价、调整与完善的措施，最终促使单位会计信息质量提升，资产安全高效使用。单位通过建立起统一的内控体系，并由单位管理层与工作人员全员的参与和执行，在确保单位正常生产经营工作开展的同时，提高单位各项风险防范的能力。

事业单位内部控制的发展主要经历了以下几个发展过程：一是早在2012年，国家就在行政机关、事业单位中建立并实施了《行政事业单位内部控制制度规范》，这一规范的实施为我国事业单位内部控制制度的建立提供了框架与模型。二是党中央又在2014年出台了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，决定中明确了“分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制”等内控工作的重要性，也提升了内部控制规范文件的地位。三是在2015年，国家明确了事业单位内部控制工作的目标，2020年要在全国事业单位范围内建立起与国家治理、经济发展相匹配的内控体系。四是财政部在2016年对全国行政事业单位内控工作进行了全面的清查与摸底，通过开展自评与组织专家论证，为行政事业单位制定了下一步内控工作重点，强调内控工作应从定性与定量角度来开展。五是财政部于2017年印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》，该制度中进一步明确了事业单位每年应编制内部控制报告，并对报告的详细内容提出了新的要求。综上，经过国家近几年来内部控制相关制度规范出台，使我国事业单位内部控制工作有了质的飞跃，同时，配合《政府信息公开条例》及国家反腐、中央八项规定等精神，也使事业单位内部控制工作有了新的意义。

(三)二者之间的关系

事业单位在实施了业财融合后，使事业单位内部治理的能力有了显著的提升，使事业单位公益事业服务更加适应外界市场发展，并对事业单位风险防范与内部控制工作重点产生一定的影响。例如，事业单位业财融合不彻底，将直接降低事业单位风险防范水平与内部控制效率。反之，内部控制工作有序的开展可以帮助事业单位优化内部治理环境，使财务人员、工作人员认真参与到业财融合工作当中。

三、业财融合模式下，事业单位优化内部控制工作的重大意义

(一)完善事业单位内部控制体系建设

事业单位在进行业财融合转型后，可以使事业单位财务处工作人员真正了解各个业务处室内部潜在的风险点、内控执行中反馈的意见与建议，为日后修订、完善内部控制制度提供了第一手的资料。例如，财务人员通过对不同业务处室岗位分工、编制人员等实际情况进行了解，可为设计不相容岗位分离等内控措施提供宝贵的数据，确保了内部控制制度具有可操作性。

(二)促使事业单位提高内部管理水平

由于事业单位运转经费主要来源于国家财政资金，国家为了提升公益服务的质量，不断加大了专项资金的投入，加之在政府会计改革、绩效评价机制等方面政策的陆续出台，需要事业单位财务管理能够为管理者提供更多具有参考价值的数据。因此，业财融合模式实施后，为事业单位财务人员进一步完善相关业务流程、预算精细化管理提供了基础，并为事业单位管理者在制定决策前，可以获得更多可行的参考依据，大大提升了事业单位内部管理工作的效率与水平。同时，内控制度的执行还使事业单位财政资金在透明的环境下使用，避免出现财务风险、贪腐风险。

(三)确保事业单位核心竞争力的提升

业财融合的最主要特点与重要作用，就是要使事业单位财务人员不仅掌握财经知识，还要能够对本事业单位公益服务的流程、特点与管理需求有一定程度的掌握，通过将业务与财务的结合，为财务人员在日后编制预算指标、开展绩效考核等工作提供宝贵的实践经验。综上，事业单位业财融合实施后，不仅使财务人员成为了综合型管理人才，还促使事业单位财务人员从事后监督走向事前、事中监管当中，及时发现事业单位内部潜在的风险，既可以帮助事业单位管理者提供风险防范的措施，还可以使事业单位形成良好的政府公信力，形成内部核心竞争力。

四、业财融合模式下，事业单位内部控制工作中存在的不足

(一)个别事业