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微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论

在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。

比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如

何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收

分担的内容分享，一起来看下吧。

1个税概述

1.1我国个税税负的宏观指标

个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总

值（GNP）来表示。我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与

其他国家整体税负之间的比较。宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府

收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的

比重）三个统计口径。在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较

规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以小“口径”来反映这些国家的宏观税负较

为合理。在与发展中国家比较时，用小“口径”不能真正的反映微观经济主体的真实

经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以大“”比小“”，与发展中国

家比较采用以“中”比“中”。根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约

在10%左右。从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，

其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发

展中国家的宏观税负水平。由此可知，我国宏观税负水平较高。

1.2我国个税税负的微观指标

2个税税负的合理性分析

2.1个税宏观税负的合理性分析

税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在

税收征收环节实现最小投入最大产出。个人所得税作为直接税更加有利于市场经济

的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实

际资本的形成。间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费

的收入，具有促进储蓄的效能。而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促

进社会生产力的进一步提高。而我国目前间接税的比重很高，由此，我国的个人所

得税现状并不符合税收效率原则，其对国民经济的运行产生了一定的负面效应，应

当进行变革。

税收对于公民来说是义务，但也是权利的保障。一方面，国家对公民征税必须符合

税收法定、税收平等和税收效率三项原则，这是合理纳税的根本体现，也是对纳税

人权利的基本保障。另一方面，公民与其实国家达成了一定意义上的契约关系，公

民之所以纳税，提供政府日常运作的资金，根本上是由于相信国家会通过一系列的

行政行为为人民的生活提供基本的服务，满足人民的物质精神需要。当国家没有依

照税收的基本原则或者没有按照约定满足人民的需求时纳税人应当利用法律来捍卫

自己的权利。在发达国家，公民通常具有强烈的纳税意识，他们不仅在缴纳税款时

具有主动性，对于纳税人的权利更具有敏感度和强烈的捍卫意识。而在我国，纳税

人的权利义务意识淡薄，大多数人对纳税人的理解仅局限于每月必须按时缴纳工资

薪金所得税。其中一个原因是个人所得税在我国的地位很低，在我国间接税才是绝

对的主体税种。税负大多数情况下是通过转嫁的方式附加在纳税人头上，大多数情

况下我们并不知道自己拿了多少税，因何而纳税，而以看得见的方式存在着的个人

所得税却只占税收的一小部分，因此，在数次上调免征额之后，依然不能对整体税

负产生显著的影响。公民税收主体意识的缺失可能会部分掩盖因为税收负担沉重而

带来的负面情绪，但是另一方面也弱化了税收主体的权利义务观念，偷税漏税的行

为较为频繁也是税收主体意识缺乏导致的一个后果。

2.2个税微观税负的合理性分析

再来看税收的纵向公平。根据纳税人纳税能力的不同，征收不等额的税收，区别对

待。实际情况是，虽然越高收入的纳税人缴纳税款越多，但是实际的税负增长却不

成比例，对于被纳入个人所得税工资薪金课税范围的纳税者们来说，收入越低其税

收负担的增长速度越快，而收入越高，税收负担的增长速度越慢，导致了税率在低

收入部分，爬升的较快，而在高收入部分爬升的速度较慢。这样的税率结构致使个

税对高收入阶层的调节效应没有对低收入的调节效应明显，使得个人所得税出现纵

向不公平的现象。

税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一、目前最流行的观

点是，财税部门认为中国的税收负担水平并不高，居民和企业对税负轻重的看法存

在一定差异。造成政府与公众对税收负担偏差的根本原因是政府与公众的评价视角

不同，对于同一个事物或现象，不同人由于观察视角或立场的差异，可能得出不一

样的结论。政府是从宏观税负的角度评价税收，公众