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第一章税法总论

本章考点精讲

五、我国现行的税法体系——即税法的分类

（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收

基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。

（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、

行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。

（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

【提示】划分标准不同，分类不同。

【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。

A.税收基本法和税收普通法

B.税收实体法和税收程序法

C.流转税法和所得税法

D.中央税法和地方税法

【答案】B

【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种

分类。

★六、税收执法

（一）税务机构设置

中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税

务局两个系统。

国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实

行双重领导。

【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。

A.国家税务总局垂直领导

B.同级政府领导

C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主

D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主

【答案】ABC

【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为

主的管理体制。

（二）征管范围的划分

1.国税局系统负责征收的税种：

增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。

2.地税局系统负责征收的税种：

城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产

税、车船税、印花税、契税等。

3.海关系统负责征收的税种：

关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。

【例题·单选题】下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.车辆购置税

【答案】C

【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项

C属于地税的征管范围。

（三）税收收入划分

1.中央政府固定收入：

包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节

增值税等。

【提示】自2016年1月1日起，证券交易的印花税全部为中央收入。

2.地方政府固定收入：

包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

3.中央政府与地方政府共享收入：

（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）。

（2）企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部

分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享）。

（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所

得税相同。

（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

（5）城建税：中国铁路总公司、各银行总行、和保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，

其余部分归地方政府。

【例题·多选题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政

府共享收入的税种有（）。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

【答案】BCD

【解析】选项A：属于中央政府固定收入。

（四）税务检查权

（五）税务稽查权