自然资源系统公益二类事业单位横向收入业财管理体系构建.doc

自然资源系统公益二类事业单位横向收入业财管理体系构建

[摘要]公益二类事业单位中有许多技术支撑型事业单位，往往有大量的横向收入，实践工作中，为做到“钱—票—合同”一一对应，要定期核对合同执行数据与账务核算数据，确保账实相符。文章立足于会计科目间勾稽关系与自然资源系统核算系统的指标管理模块，构建完整的横向收入业财管理体系，实现收入核算与合同执行台账一体化管理，引入银行流水数据，实现账内稽核，提高核账效率。

[关键词]公益二类事业单位；横向收入；核账；业财管理

一、公益二类事业单位的收入管理要求及收入管理

（一）收入管理要求

公益二类事业单位是指那些面向社会提供公益服务，同时可依法开展相关的经营活动，实行“收支两条线”管理的事业单位。实行预算一体化系统后，预算收入按项目管理，故预算收入科目需要设置项目辅助核算[1]。事业单位横向收入一般是技术服务，需要签订合同，文章主要讨论签订合同形式的横向收入管理，不签订合同形式的横向收入管理相应减少合同履约登记环节。2019年12月财政部出台《事业单位成本核算基本指引》（以下简称《指引》），按指引要求事业单位应当对签订合同的收入单独核算，归集成本，这也意味着需要对合同履约情况进行追踪管理，登记合同执行台账，做到台账登记同会计核算相一致。

（二）收入管理现状

现阶段，收入管理主要依靠财务部门使用EXCEL表格建立合同台账，按月度完成收入核算后，将会计核算的收入项目明细同合同台账核对。具体核对时，需要核对每一笔收入账的四要素，即“银行回单、发票、合同、核算项目”。收入管理中合同台账登记同会计核算相分离，要同时借助合同台账、核算系统查询定位，非常不方便。同时，传统的台账管理模式很难实现业务部门与财务部门间的数据共享，业务部门负责合同管理，要获得合同履约到账数据往往只能逐一对接财务部门。财务部门除了完成账务核算、台账登记外，还需要大量时间精力一一反馈业务部门的到账情况。尤其是在收入合同管理数量大的事业单位，上述问题更加明显。

二、公益二类事业单位横向收入管理体系的构建

按照“账实一致”的工作要求，笔者以会计核算系统（以下简称“核算系统”，自然资源系统目前统一使用用友U8行政事业内控管理软件）的指标管理模块（预算管理功能）为基础，通过将“银行流水”“合同台账”转为预算指标，考虑财务会计科目、预算会计科目在收入核算中的勾稽关系，实现“合同台账—会计核算”一体化。

（一）“一项一票双预算”体系

收入管理中财务工作的基本流程是，收到银行到账的银行回单后，根据来款单位及附言，在已开具未到账的发票、合同台账信息中查找，匹配发票及合同信息后，在会计核算中对应核销应收账款，确认相应项目收入，在合同台账中登记到款信息。

会计核算时确认的收入项目，称为“一项”。合同到款时对应已开具发票，冲销对应的应收账款，称为“一票”。取得收入时录入对应的合同台账预算指标；按照取得具体的银行回单信息录入到收入网银预算指标中，称为“双预算”。将“一项、一票、双预算”分别对应四个会计科目，形成收入业财管理体系。

其中，财务会计的银行存款科目设置收入网银二级明细科目，关联收入网银预算指标；预算会计的资金结存科目设置收入合同二级明细科目，关联收入合同预算指标；财务会计的应收账款科目、预算会计的经营预算收入科目设置项目辅助项核算。为实现收入的统一管理，当月开票的收入也使用应收账款科目从中过渡，确保收入核算科目固定，设置为“项目、发票、合同、银行流水”四项合一的收入核算模板凭证。

（二）工作流程

按照上述的体系思路，根据实际工作情况，结合财务部门、业务部门的职责与分工，设置一整套工作流程实现收入管理。由业务部门将登记的收入合同基础数据反馈给财务部门；财务部门提取出项目数据、收入合同预算导入核算系统；业务部门按合同提出开票申请，财务部门按申请开具发票时，在备注栏备注收入合同指标号和项目名称；每月初，财务部门导入上月银行流水数据，按顺序录入银行流水预算指标，查询对应发票，根据发票的备注栏信息分别录入收入合同预算指标及收入项目。

（三）实例

假定当月申请开票的都是当月签订的收入合同，并于当月到款，于次月初完成上月的会计账务处理。2月A部门新签订4份收入合同，B部门签订2份收入合同，具体数据如表1所示。

月中财务部门收到业务科室收入合同明细数据后，利用EXCEL表格自动转化为标准模板，导入核算系统后，相应生成项目数据表（表2）、收入合同预算指标表（表3）。

对比表2、表3可以发现，为体现项目与收入合同间的对应关系，二者的项目数据保持一致，收入合同预算指标表的摘要信息采取“甲方单位+项目名称”拼接方式，方便在收入核算时，可以通过显示摘要核对明细信息。明细字段上，项目编号以24开头表示2024年，指标编号是收入合同预算指标的唯一标识，做到“一号