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第十二章国际
一、国际协定典型条款介绍
（一）协定的适用范围
1.人的范围
协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。不适用于任何第居民。
2.居民的判定
双重居民下最终居民的判定按以下规则确定（1）永久性住所；（2）重要利益
；（3）习惯性居处；（4）国籍。（注意标准使用的顺序性）
3.常设机构
特别注意常设机构包括那些不包括那些。
二、外国企业常驻代表机构
1.税务登记管理
代表机构应当自领取工商登记证件之日起30日内，向其所在管申报税务
登记。
2.企业所得税
应纳税所得额的核定：
（1）按经费支出换算收入
收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）
应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率
【提示】注意对相关经费支出的规定，见P406.
（2）按收入总额核定应纳税所得额
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率
【提示】代表机构的核定利润率不应低于15%，企业所得税税率采用25%的基本税率。
3.税务申报要求
企业所得税采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管
申报纳税。
外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度，应自期满之日起15日内申报纳
税；发生应税行为的代表机构应按照《暂行条例》及其实施细则规定的纳税期
限，向主管据实申报缴纳。
三、非居民企业承包工程作业和提供劳务
（一）登记备案管理
1
1.非居民企业境内承包工程作业和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日
起30日内，向项目所在管办理税务登记手续。
2.非居民企业境内承包工程作业和提供劳务的，应但在项目完工后15日内，向
项目所在管办理注销税务登记。
3.境内机构和个人向非居民企业发包工程作业及劳务项目合同发生变更的，发包方或劳
务受让方应自变化之日起10日内向所在地报送《非居民项目合同变更情况报告表。
（二）企业所得税
1.应纳税所得额的确定方法
（1）按收入总额核定应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额×经核定的利润率
（2）按成本费用核定应纳税所得额
应纳税所得额=成本费用总额÷（1-经核定的利润率）×经核定的利
润率
（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额
2.非居民企业，境内从事适用不同核定利润率的经营活动，应分别核算凡不能分
别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
四、所得管理
（一
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