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所得税汇算清缴基础知识

企业所得税清缴时间:

税法第五十四条规定:企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得

税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申

报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他

有关资料。

鉴证业务特点:严重密性、复杂性、业务量的繁杂,要求业务成果的规范性。

要求审计软件:简捷、快速、规范、标准。

使用审计软件的好处是:节省人力资本、便于项目管理、利于提高审计机构形

象。

企业汇算清缴怎么做?

一、汇算清缴,企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。汇算清缴的

期限是年后4个月内,这是给企业一个全面自查自核的机会,也是最后一次的调整机

会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的

风险(偷税)。

二、汇算清缴是纳税调整,不需要作会计处理的,通过调整增加应纳税所得额

征收企业所得税,只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向:

1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在

该确认为收入而没有入帐。

2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在。

3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在(特别是与

工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目

是否计算正确(特别是招待费、广告费项目);

4、缴税方面:除主税种要核查外,还有其他的小税种是否都已按规定缴纳,如

房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。

按当年税务局要求的所得税汇算清缴政策,以12月的报表上的利润总额为基

数,把超出政策许可范围的支出调增,政策允许可以少交或免交所得税范围内的收入

调减,最后得出应纳税所得额*相应的税率计缴所得税.

这个问题比较复杂,你如果要自已做汇算清缴,应该对所得税条例学习得很清

楚,这样就不会有错.

还有你单位如果比较大,或者说近几年年年亏损,或是税负率比较低,那么你自

行申报汇算清缴,税务局就有可能要来审查了,一般情况,你可能请会计师事务所代

理做汇算清缴,那样,税务局一般不会来审查.

汇算清缴具体申报程序

纳税人进行企业所得税年度申报前,应首先到其所属管理所将汇算清缴全部资

料交由主管税收管理员进行申报前的审核,主管税收管理员审核确认后方可到申报

大厅进行申报。

一、关于审批、审核、备案事项

纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项,应按有关程序、时限和要

求报送材料等相关规定,在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年

5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的,均应按

照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答

复后,对通过审批、审核或备案的,纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。

需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程,详见具体报送要求可参见本光

盘第六、七部分。

二、汇算清缴需要报送的资料

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应如实填写和报送下列有关资料:

(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表

(二)财务报表

(三)备案事项相关资料

(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情

况

(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介

机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告

(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往

来报告表》

(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料:

1.须经税务机关审批的事项,报送税务机关正式批复复印件;

须向税务机关报备的事项,报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资

料。

2.减免税企业:凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠(即填报了年度申报

表附表五《税收优惠明细表》相关项目)的企业,应随同年度申报表报送减免税项目

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