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模块三:个人所得税
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一、个人取得2处以上工资如何计税
注意:在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税
问题。
税务处理
凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的
雇佣单
只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时,按税定减除费用,计算扣缴个税
位
派遣单派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付金额直接确定适用税率,计算
位扣缴个人所得税
个人汇算清缴其个人所得税,多退少补
【例题】为一外商投资企业雇佣的中方人员,假定2016年12月,该外商投资企业支付给
薪金7200元,同月还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问:该外商投资企业、派
遣单位应如何扣缴个人所得税?实际应缴纳多少个人所得税?
『正确答案』
(1)外商投资企业应为扣缴的个人所得税
=(7200-3500)×10%-105=265(元)
(2)派遣单位应为扣缴的个人所得税
=1900×10%-105=85(元)
(3)实际应纳个人所得税
=(7200)×20%-555=565(元)
到某申报时,还应补缴215元(565-265-85)
二、全年奖金的纳税问题
单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人时代扣代缴。
税务处理
确定税率和速算扣除数计算应纳税额
当月工资
商数=全年奖金/12,按其商数确应纳税额=雇员当月取得全年奖
超过费用
定适用税率和速算扣除数金×适用税率-速算扣除数
扣除额
应纳税额=(雇员当月取得全年
当月工资商数=(全年奖金—雇员当月工资
奖金-雇员当月工资薪金所得与费用
未超过费薪金所得与费用扣除额的差额)/12,按
扣除额的差额)×适用税率-速算扣除
用扣除额其商数确定适用税率和速算扣除数
数
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注意
(1)一个纳税年度内,对每一个,上述计税办法只允许采用一次;
(2)雇员取得除全年
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