建筑施工企业核算及会计分录.pdfVIP

建筑施工企业核算及会计分录

一般流程及会计分录

1、基本流程

凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结

账2、支付社会保险费

划出社保费用时借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）借：其

他应收款-员工保险（个人缴付部分）借：内部往来-XX分公司（按全

额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金

额）贷：其他应收款-员工保险（个人部分）贷：银行存款或现金

3、

（按其差额）确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收

账款-建设单位借：预收账款（之前如有预收款项）贷：合同结算

-价款结算（各项目）应交税费-应交增值税（销项9%的税率）

借：合同结算-收入结转

贷：主营业务收入购进工程材料时借：工程物资借：应交税费-应

交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各

种税金(销项减进项)贷：银行存款4、固定资产收到购进单据→在

固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产

系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产

系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产-各部门贷：银行存

款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用-折旧费（管理部门用）借：

合同履约成本-项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、

低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗

品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值

易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品-具体

名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：合同履约成本-项目

部-办公用品等科目借：管理费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品

-具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易

耗品的10%余额借：待处理财产损失-待处理流动资产损失贷：低

值易耗品-具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款-

相关责任人）借：营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易

耗品-具体名称贷：营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废

时，按其10%余额借：合同履约成本（或管理费用）贷：低值易耗

品-具体名称6、库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）

时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存

月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料

实际使用量及金额，作为当月成本。7、临时设施对按相关规定应作为

临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目

总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆

卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设

施时：借：临时设施-具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：借：合同履约成本-项目部-临时设施摊销贷：临

时设施摊销8、计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年

限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：合同履约成本（或管

理费用）贷：无形资产9、计提工资、福利费根据每月末人力资源

部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当

月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成

本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证。即：借：管理费

用-工资（或福利费）借：合同履约成本-项目人员工资、点工