公共经济学课件第7章-最优税收(4).ppt

第7章最优税收;■最优税收：效率角度

■最优税收：公平考虑

■最优税收：公平与效率

■最优税制：商品税还是收入税;第1节最优税收：效率角度;对所有商品〔包括休闲〕征税;对所有商品〔包括休闲〕征税;对所有商品〔包括休闲〕征税;科利特－黑格法那么;对商品征税;拉姆齐法那么;拉姆齐法那么;拉姆齐法那么;食品和药品往往缺乏弹性，逆弹性法那么告诉我们对这类商品征收高税率是有效率的；但这样做公平吗？

●显然不公平。

这涉及到税制的另一个标准：纵向公平，应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负；

●比方，大米的价格需求弹性比果汁的小，按照拉姆齐法那么，大米的税率应该比果汁高；

●但如果考虑到公平因素，大米的税率应该低一些，因为购置大米的支出在穷人的总支出中占的比重较大。;第2节最优税收：公平考虑;最优收入税：埃奇沃思模型;在这些条件下，完全平等的收入分配下社会福利W最大，也就是说，政府就应该进行收入再分配，使得完全平等得以实现。

对税收政策的含义是：税制的设计应当使税后收入尽可能均等。

这样，埃奇沃思模型意味着激进的累进税结构：富人的收入应该被拿走，课于高收入者的边际税率为100%。;埃奇沃思模型的主要局限在于社会总收入固定，也就是说，剥夺性的收入税不影响人们生产和工作的的积极性。也就是说最优税率不需要考虑效率问题。;第3节最优税收：公平与效率;最优线性所得税：斯特恩模型;线性所得税是同时考虑公平和效率的简单的所得税设计，它包括：

●一个总额税形式的转移支付，相当于一种负的税；

●一个对所有收入水平都不变的边际税率，为。;线性所得税也被称为“平税〔flattax〕”，尽管边际税率不变，但它实际上也是一种累进税制，即收入越高的个人其平均税率也越高。累进的程度取决于和。

最优线性所得税的问题就是寻找最正确的和的组合，即在课征一定收入的约束下选择和以最大化社会福利W＝U1+U2+…+Un。;斯特恩的根本发现：劳动的供给弹性越大，最优的就越小。直观地，再分配的代价是超额负担，劳动供给弹性越大，对劳动收入课税的超额负担也会越大，从而要求越小。

斯特恩还发现，在正常的劳动的供给弹性〔为0.1〕下，如果政府要征得总收入20%的税收收入，值约为19%，这远低于埃奇沃思模型的100%。可见参加效率考虑后对边际税率的影响是巨大的。;斯特恩还研究了不同形式的社会福利函数如何影响结论，并着重分析了给予富人和穷人的效用以不同的权重对最优线性所得税的影响。

极端的例子是最大最小准那么，即给予效用最小者〔穷人〕的权重为1，斯特恩发现此时最优的边际税率为80%。即使社会的目标是极端的平均主义，要求的边际税率也小于100%。;斯特恩模型的扩展;最优所得税：更复杂的情形;;最优所得税：更复杂的情形;最优所得税：更复杂的情形;商品税、收入税的优劣，及两者的恰当组合也成为最优税收理论研究的一个重要领域。流行的观点：

●所得税适合于公平的目标，而商品税适合于效率的目标。所得税直接由纳税人负担，一般不会转稼。

●最优的所得税完全可以解决全部公平和效率问题，它总是优于商品税。只是在经济开展早期阶段，所得税的管理本钱比较高。;现实世界的最优税制讨论;现实世界的最优税制讨论;现实世界的最优税制讨论;