商品质量有问题，税收政策在哪里.pdf

一、增值税

小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物

退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回

或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回

的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣

减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票

后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务

总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专

用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

政策依据：【政策速递】中华人民共和国增值税暂行条例实施

细则

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通

知》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货

物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后

的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如

何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》

（国税函〔2010〕56号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销

售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一

张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值

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税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”

栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

二、企业所得税

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让

属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发

生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销

售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

政策依据：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的

通知（国税函〔2008〕875号）

三、发票开具

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发

票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符

合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具

红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可

在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传

《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见

附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，

应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得

销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

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购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联

无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发

票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于

申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并

上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专

用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息

表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的

《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具

红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与

《信息表》一一对应。

（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税

务机关对《信息表》内容进行系统校验。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字

发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与

原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

政策依据：国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的

公告国家税务总局公告2016年第47号

销售方销售机动车开具增值税专用发票后，发生销货退回、开

票有误、销售折让等情形，应当凭增值税发票管理系统校验通过的

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《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票。发

生销货退回、开票有误的，在“规格型号”栏填写机动车车辆识别

代号/车架号；发生销售折让的，“规格型号”栏不填写机动车车辆

识别代号/车架号。

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