内部控制对企业的重要性.pdfVIP

内部控制对企业的重要性.1

了解企业基本情况2

生产循环的了解和测试4

内部控制对企业的重要性

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营

的效率和效果以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其

他人员设计和执行的政策和程序。现代企业普遍以美国

COSO委员会提出的内部控制框架建立企业的内部控制体

系，内部控制框架包括控制环境、风险评估过程、信息系统

与沟通、控制活动、对控制的监督五要素。通过内部控制体

系的建立和完善，可以提高企业经营的效率与效果，增强企

业财务报告的可靠性，增强企业行为合法合规性。

（一）内部控制体系的建立和完善可以提高企业经营的

效率与效果

合理有效的内部控制要求企业科学的设置组织结构和

工作岗位，明确各部门和各岗位之间的职责、权限；规定操

作规程和处理手续；明确规则和检查标准。当经济业务发生

后，各部分能跟据自己的职责范围及时作出处理，减少不必

要的请示汇报，一旦出现问题或错误，可以根据控制要求能

及时查找和纠正，提高工作效率。

合理有效的内部控制可以增强企业的管理职能，企业的

信息可以在内部通畅的传递，对于偏离企业经营和经营目标

的经济行为，可以立即予以发现并及时反馈到企业各级管理

机构，便于企业采取必要的措施；完善的内部控制体系要求

企业树立风险意识，针对各风险控制点建立有效的风险管理

系统，规避和控制经营风险，提高经营效果。

（二）内部控制体系的建立和完善可以增强企业财务报

告的可靠性

合理有效的内部控制要求控制贯穿余经营活动各环节

之中的各项管理制度，如：印章使用管理、票据领用管理、

预算管理、资产管理、质量管理、担保管理、职务授权及代

理制度、定期沟通制度、信息披露管理制度及对附属公司的

管理制度等。这些环节的有效控制为财务信息的可靠性确定

了基础。

合理有效的内部控制要求企业各业务环节层面建立控

制制度，如：销货及收款环节、采购及付款环节、生产环节、

固定资产管理环节、货币资金管理环节、关联交易环节、担

保与融资环节、投资等环节，这些环节的有效控制为账户余

额、交易、列报的可靠披露确定了基础。此外计算机系统下

信息管理的内控制度也对财务信息的可靠性有直接影响。

（三）内部控制体系的建立和完善可以增强企业对法律

法规的遵循。

内部控制的建立和完善都要求按照法律、行政法规、部

门规章的规定去执行。内部控制的有效监督可以在企业进行

收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资

助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项

时符合相关的法律法规的规定。

目前，在我国虽然缺乏具有权威性的、完整的内部控制

标准体系，但是许多企业根据自己的特点设计了的内部控制

体系。2006年6月5日证监会所属的上海证券交易所发布

《上海证券交易所上市企业内部控制指引》，2006年7月

15日，财政部企业内部控制标准委员会成立，着手制定中国

的内部控制标准体系，国资委也将在年内发布《中央企业内

部控制管理暂行办法》和《中央企业内部控制评价暂行办

法》。凡此种种，标志着政府有关部门由大力提倡内部控制

建设向明确要求，细化规定层面转变。这说明随着我国经济

的发展，企业规模的日益扩大，企业治理对内部控制的需要

和完善也日益迫切，内控体系建设和完善既是适应外部监管

的迫切需要，更是企业建立现代制度实现可持续发展的内在

要求。

了解企业基本情况

1、被审计单位的性质；

可以从下列方面了解被审计单位的性质：所有权结构；

治理结构；业务及行业状况。了解被审计单位的性质有助于

我们理解以上各个环节内部控制。

（1）了解所有权结构要考虑所有者与其他人员或单位

之间的关系，考虑存在的关联方关系以及关联方交易。

（2）了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能

够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报

告）做出客观判断。

（3）了解被审计单位的业务及行业状况，主要包括