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第十一章习题答案
三、计算及会计处理题
1．【答案】：
（1）编制正大公司20×0年度合并财务报表相关的抵销分录
①对A公司个别报表进行调整：
借：固定资产500
贷：资本公积500
借：管理费用50
贷：固定资产50
②对内部交易进行抵销：
a.内部存货交易的抵销
借：营业收入1600
贷：营业成本1600
借：营业成本240
贷：存货240
借：递延所得税资产60
贷：所得税费用60
b.内部固定资产交易的抵销
借：营业收入800
贷：营业成本680
固定资产——原价120
借：固定资产——累计折旧10（120/6×6/12）
贷：管理费用10
借：递延所得税资产27.5
贷：所得税费用27.5
③按权益法调整长期股权投资
经调整后，A公司20×0年度实现的净利润＝800—50—240—800＋680＋10＝400（万
元）
权益法下，A公司应确认的投资收益＝400×60%＝240（万元）
借：长期股权投资240
贷：投资收益240
④抵销正大公司长期股权投资和A公司所有者权益：
借：股本2000
资本公积700
盈余公积880
未分配利润820（500＋400—80）
商誉400
贷：长期股权投资3040（2800＋240）
少数股东权益1760（4400×40％）
⑤抵销正大公司投资收益和A公司利润分配项目：
借：投资收益240
少数股东损益160（400×40％）
未分配利润——年初500
贷：提取盈余公积80
未分配利润——年末820
⑥内部债权债务的抵销：
借：应付账款1400
贷：应收账款1400
借：应收账款——坏账准备150
贷：资产减值损失150
借：所得税费用37.5
贷：递延所得税资产37.5
（2）编制正大公司20×1年度合并财务报表相关的调整、抵销分录
①对A公司个别报表进行调整：
借：固定资产500
贷：资本公积500
借：未分配利润——年初50
贷：固定资产50
借：管理费用50
贷：固定资产50
②对内部交易进行抵销：
a.内部商品销售业务的抵销：
借：未分配利润——年初240（1600×15％）
贷：营业成本
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