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第一章税收筹划概述

教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹

划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有

比较全面的理解。本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。

本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的

类型；税收筹划的意义。

本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏

蔽、税收档板。

目录

第二节税收筹划的分类

第三节企业税收筹划的目标

第四节税收筹划的原则

第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件

第六节影响税收筹划的因素

第七节税收筹划的实施流程

第八节在我国积极开展税收筹划的意义

第一节税收筹划的概念和特点

引言—税收是可以筹划的

税收筹划的产生与发展

起源与国际发展

国内发展概况

关于税收筹划概念的争议

阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心

——《宋史·岳飞传》

某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200000元，开具增

值税专用发票；另外每台收取包装费4000元，开具普通发票。当月企业购进钢材金额840

000元，增值税专用发票注明税款142800元；购入燃料金额120000元，增值税专用发票

注明税款20400元，本月发生运费5000元，装卸费5000元，取得普通发票，购入动力

金额100000元，增值税专用发票注明税款17000元，水费6000元，增值税专用发票注

明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。

税收筹划的概念：税收筹划（TaxPlanning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可

的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳

税方案选择。

主体是可能的纳税义务人

前提是税法等经济法规的完善和严格实施

目的在于获取最多的（税收）利益

依据是税收法律等经济法

税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择

税收筹划的特点

（一）合法性

合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围

内实施。

（二）筹划性

筹划性（又称预期性、超前性）是指在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

（三）目的性

目的性是指纳税人进行税收筹划，其目的在于合理、科学纳税，谋求最大的财务利益。

（四）综合性

综合性或全面性是指企业进行税收筹划贯穿于企业生产经营的各个环节和过程的始终，在企

业筹建、投资、融资、采购、生产、销售、利润分配等各个环节进行筹划。

税收筹划与相关概念

（一）税收筹划与税务筹划、纳税筹划

观点1：税收筹划即包括税务部门筹划也包括纳税人的纳税筹划，它是一个总的概念。税务

筹划则指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，具体可分为立

法环节的筹划和征管环节的筹划。纳税筹划则专指纳税人所进行的筹划活动，具体指纳税人

在合法（或）非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、

节税和税负转嫁的活动。

观点2：税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。税务会计与税收会计是两类不同的会计主体，

因此，为了与会计的称呼一致，纳税人的会计是“税务会计”，纳税人的筹划则应是“税务

筹划”，而非“税收筹划”

观点3：税收筹划即“TaxPlanning”，20世纪90年代一直使用，只是近期才开始区分

（二）税收筹划与税务诊断

诊断：珍视病人而判断其病症，亦指对病症经珍视后作出的结论。--《汉语大词典》

诊断：医生诊病后所作的结论，即判断病人所患疾病及其病情程度，称“诊断”。方法包括：

物理诊断（视诊、叩诊、扪诊、听诊、切脉；实验诊断（采用化学、生物化学、微生物学等

方法检查病人的血、尿、粪、痰、脑脊髓液等的异常情况）；辅助诊断（采用组织切片、病

理检查、动物实验、代谢试验，或心电图、X线、超声波、同位素检查）--《辞海》（缩印

本）

企业诊断：就是定期或不定期对企业管理状况、经营状况和财务状况进行全面分析，发现存

在的问题，并对问题深入研究，找